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审计工作底稿编制案例介绍—现金 一、会计记录概况 A公司现金期初余额为81,118.12元，本期借方发生额1,521,890.00元，本期贷方发生额1,543,053.32元，期末余额为59,954.80元，客户设置了现金日记账，具体数据见“现金明细余额表”（底稿见索引A1-2-1）。 二、审计目标 （一）确定现金是否存在； （二）确定现金的收支记录是否完整； （三）确定现金的余额是否正确； （四）确定现金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编介绍及相关提示 （一）执行“核对现金日记账与总账的余额是否相符”的审计程序 向客户索取现金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“现金明细余额表”（底稿见索引A1-2-1）。 查验结果：核对一致，审计人员在现金明细余额表中审计说明栏中打勾。 （二）执行“会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制‘库存现金盘点核对表’”的审计程序 1、在资产负债表日后实施了现金盘点，在被审计单位主管会计人员陪同下，由出纳盘点了现金，审计人员在旁监盘，并将现金分不同的面额和数量填列在库存现金盘点核对表中（底稿见索引A1-2-2）。 2、汇总了盘点日尚未入账的收入、支出原始单据及金额，将换算后的余额与现金盘点数进行核对。 3、汇总了资产负债表日至盘点日的收入、支出总额，将换算后的金额与资产负债表日现金日记账余额进行核对。 发现问题：盘点实有现金数额与盘点日账面应有金额差异10,000.00元。 审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-2-1）。 提示： 1、现金盘点原则：突击盘点；出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用；同时盘点原则，即存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用； 2、现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字； 3、对于盘点发现的白条等其他抵库凭证，如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等，应检查其款项性质，相应作调整。 （三）执行“抽查大额现金收支或存有疑点的现金收支的原始凭证”的审计程序 发现问题：2005年6月10日支出了“拆除设备劳务费4,000.00元”，而在现金收入和银行存款收入日记账中却没有发现相应清理收入的记载。 审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-3）。 提示： 1、私设小金库的主要手法有：截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入； 2、对私设小金库的行为，我们通常采用的检查方法和程序有：检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售输入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因； 3、抽查记账凭证时还要注意后附的原始凭证，需检查凭证内容的完整性、计算的正确性及是否具有法律上的证明效力；对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。 （四）执行“抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证”的审计程序 审计人员审阅了资产负债表日后的现金日记账。 发现问题：有一笔大额的差旅费报销56,000.00元存在疑点。 审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-6）。 提示： 若审计外勤日公司尚未登录期后现金日记账，应该向公司索取大额的现金原始收支凭证，查验是否存在重大的跨期收支情况。 （五）执行“如有外币，请检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确”的审计程序 公司如有外币现金余额，根据资产负债表日该外币基准折算汇价，计算人民币余额，确认账面余额是否正确及是否需要进行账务调整。 发现问题：汇率折算有误。 审计人员予以调整（底稿见索引A1-2-9）。 四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿 本文来源：https://www.dywdw.cn/01c6300e0342a8956bec0975f46527d3250ca6b2.html
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2023-08-12
