清产核资专项财务审计程序

2023-08-12 12:10:16 第一文档网 [ 字体：小中大 ] [

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清产核资专项财务审计程序

一、清产核资专项财务审计计划阶段

（一）了解清产核资单位的基本情况

1、了解清产核资单位的历史沿革变化；

2、了解企业所处行业的特点和国内国际的外部工作环境状况； 3、了解清产核资单位的机构设置情况，取得组织结构图； 4、取得清产核资单位的法人营业执照、税务登记证； 5、取得清产核资单位的立项申请书及批文；

6、取得清产核资单位的重要董事会文件，企业的财务管理制度，重要的经济合同等

资料。

7、取得单位发生重大资产转让或重组行为的有关文件核资料。（二）初步了解，描述清产核资单位的内部控制制度 1、与该企业的主管部门的有关管理人员进行座谈；

2、与企业的有关管理人员（包括财务，产供销及技术等各方面的人员）举行座谈会，初步了解企业的内部控制制度和重要控制环节；

3、对重要的内部控制环节和内部控制部门，应到工作现场进行实地调查，并进行简单的测试； 4、简明扼要的描述企业的内部控制制度和控制环节，绘制该企业的内部控制流程图（草图）；

（三）编制此次清产核资的可行性报告，主要从以下几个方面： 1、描述企业此次清产核资的主要目的；

2、描述企业清产核资的国内或国际经济环境背景； 3、描述企业的基本概况，行业特点；

4、分析企业清产核资的政策条件，政策依据；

5、描述参加清产核资的会计师事务所的资质条件，知名度、是否有足够的人力、物

力及理论水平以及丰富的实际经验

6、描述清产核资的工作方案，大致时间预算； 7、分析此次清产核资工作对企业的重大意义。

（四）编制清产核资专项财务审计总体审计计划和具体审计计划 1、编制总体审计计划

2、编制具体审计计划

（五）会计师事务所人员培训、企业参与清产核资的人员培训 1、编制执业人员清产核资操作指南、编制清产核资审计工作底稿和清产核资明晰表、

编制企业人员进行清产核资的教材；

2、聘请国资委、财政部、知名专家学者对执业人员和企业主要人员进行必要讲解和

培训；

3、由事务所执业人员对企业清产核资人员进行培训，详细讲解所有清产核资明细表

的填列方法，帐务处理方法等专业知识； 4、召开全体清产核资人员的动员大会。二、清产核资专项财务审计实施阶段

（一）企业自查，帐务清理阶段（会计师在此阶段将给予技术上的支持和指导） 1、企业成立清产核资领导小组和清产核资委员会，成立各个技术鉴定委员会或小组，

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成立以财务人员为核心的清产核资办公室； 2、编制企业清产核资工作计划和工作方案 3、编制清产核资基准日的会计报表；

4、核对企业内部和外部各项帐务，以基准日金额为准，向所有客户发放询证函；组

织内部和外部对帐小组，对与企业帐面有差异的单位进行对帐，在核对正确的基础上认真调整帐表；

5、确定盘点日，在盘点日前做好一切盘点的准备工作，包括将所有未及时登记的实

物资产登记入帐；粘贴标签；分类码放整齐；成立盘点小组；安排好盘点日的生产工作等。

6、在盘点日实施实物盘点工作，在盘点过程中注意对盘盈、盘亏以及实物的品质状

况进行详细记录；

7、根据盘点结果，认真分析盘盈、盘亏的原因（应对每一项盘点差异分析）以及实

物资产的品质状况，并在此基础上，填写清产核资明细表。（二）资产清查审计

1、与企业清产核资委员会及财务、技术人员座谈，详细了解企业清产核资的全过程

和清产核资结果；

2、对基准日的会计报表进行审计（应与实物盘点程序相结合）；取得企业会计报表及填写的清产核资明细表和清产核资报表；

对企业的内部控制制度进行符合性测试，并评价内控制度，确定审计工作重点；按照独立审计准则的要求对各会计科目进行实质性测试；根据审计结果，确定调整事项。 3、实物资产的抽查盘点；

制定实物盘点计划，确定盘点的抽查规模；成立盘点小组；

根据盘点结果，核实企业的清产核资结果； 4、资产损溢的确认（袁刚山编写）

5、形成清产核资审计工作底稿，编制索引，装订成册

（三）价值重估（按评估原则进行）三、汇总报告审计阶段

1、成立清产核资汇总和复核小组；

2、汇总母公司和所有子公司的会计报表以及母公司和子公司的清产核资报表，编制

合并调整分录，编制合并会计报表以及清产核资报表；

3、由专业复核小组对各公司的会计报表和清产核资报表以及工作底稿进行全面复核

或重点复核； 4、二级复核 5、三级复核

6、出具清产核资专项财务审计报告及相关会计报表和清产核资报表（初稿） 7、与清产核资单位、清产核资单位上级管理机关等就专项审计报告进行会商； 8、正式出具清产核资专项审计报告，将专项审计报告提交国有资产监督管理机构

四、后续审计服务阶段

1、协助企业按照国有资产监督管理机构的批复进行相关帐务处理； 2、为企业提供管理咨询服务，诊断内部控制制度，提供管理建议。

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