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“养老日间照料中心”账务处理 作者：施行芳 来源：《农村财务会计》 2017年第8期 日间照料中心是一种新型养老模式，既能满足居家养老的亲情维系，又能实现日常照料，在一定程度上减轻了社会养老压力。近年来，日间照料中心在江浙一带逐渐兴起，发展势头良好，但是随着养老规模的不断扩大，资金量的膨胀，在运行中碰到了一些实际问题亟待解决。日间照料中心作为新兴事物，如何合理使用资金，促进资金管理制度化、规范化，应引起大家的关注和思考。 日间照料中心属于民办非企业单位，为老年人提供日间照料服务，包括生活照料、保健康复、文体娱乐、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗汉街道下辖20个村（社区），已拥有8个村（社区）日间照料中心，目前，宗汉街道村（社区）日间照料中心资金运营模式：资金来源主要由公共财政投入，市、街道两级按经常性预算支出项目建立养老服务经费，另外一部分来自老年人缴纳的服务费。资金占用主要是日间照料中心工作人员的岗位补助，开展各类文化活动物料用品，知识讲座的授课费，为老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日间照料中心应单独设立账户，不宜纳入村集体账户，按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，现简要概述如下。 账簿设置 设日间照料中心总分类账一本，现金日记账一本，银行存款日记账一本。 科目设置 1. 资产类：“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”等； 2. 负债类：“应付工资”、“其他应付款”等； 3 . 净资产类：“非限定性净资产”、“限定性净资产”等； 4. 收入类：“政府补助收入”、“提供服务收入”、“捐赠收入”、“其他收入”等； 5. 支出类：“业务活动成本”、“管理费用”、“其他费用”等。 账务处理 1. 收取老年人服务费时，借记“现金”，贷记“提供服务收入”科目。 【例1】金堂村日间照料中心2017年1月共计收取老年人服务费5425元就餐。会计分录为： 借：现金 5 425 贷：提供服务收入 5 425 2. 收到市、街道财政等政府部门拨入的资金时，借记“银行存款”，贷记“政府补助收入”科目。 【例2】金堂村日间照料中心收到街道拨入的2017年1月居家养老补贴22885元，会计分录为： 借：银行存款 22 885 贷： 政府补助收入 22 885 3. 收到社会热心人士捐助日间照料中心资金时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“捐赠收入”科目。 【例3】金堂村日间照料中心收到私营企业业主捐助的3000元，会计分录为： 借：现金（银行存款） 3 000 贷：捐赠收入 3 000 4. 出纳向银行领取现金，借记“现金”，贷记“银行存款”科目。【例4】金堂村日间照料中心出纳向银行提取现金20000元，会计分录为： 借：现金 20 000 贷：银行存款 20 000 5. 日间照料中心工作人员领取老年食堂备用金，借记“其他应收款”，贷记“现金”科目。 【例5】金堂村日间照料中心工作人员领取备用金10 0 0 0元，会计分录为： 借：其他应收款— ×××10 000 贷：现金 10 000 6. 发放日间照料中心工作人员岗位补助，借记“业务活动成本”，贷记“现金”科目。 【例6】金堂村日间照料中心发放工作人员岗位补助3600元，会计分录为： 借：业务活动成本—工资 3 600 贷：现金 3 600 7. 日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油等开支，借记“业务活动成本”，贷记“现金”科目。 【例7】金堂村日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油7800元，会计分录为： 借：业务活动成本—食堂菜费7 800 贷：现金 7 800 8. 日间照料中心购买支票时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。 【例8】金堂村日间照料中心向银行购买支票开支了50元，会计分录为： 借：管理费用—办公费用 50 贷：银行存款 50 9. 日间照料中心存款账户产生利息时，借记“银行存款”，贷记“其他收入”科目。 【例9】金堂村日间照料中心存款账户收到利息收入282.14元，会计分录为： 借：银行存款 282.14 贷：其他收入 282.14 10. 日间照料中心购入电脑转账结算时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”科目。 【例10】金堂村日间照料中心购买电脑一台5000元，银行转账支付，会计分录为： 借：固定资产 5 000 贷：银行存款 5 000 11. 月末，结转本月收入及费用。 会计分录为： 借：非限定性净资产 11 450 贷：业务活动成本－工资3 600 业务活动成本 －食堂菜费 7 800 管理费用—办公费用50 借：提供服务收入 5 425 政府补助收入 22 885 捐赠收入 3 000 其他收入 282.14 贷：非限定性净资产 31 592.14年终，结转新账时，日间照料中心总分类账中收入、支出科目无余额，其余科目余额结转下年。CK （作者单位：浙江省慈溪市宗汉街道办事处） 本文来源：https://www.dywdw.cn/1758bcf05b0102020740be1e650e52ea5418ce3f.html
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2023-02-28
