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浅谈集团海外项目财务管理 作者：王玉娥 来源：《时代经贸·北京商业》 2018年第29期 引言 伴随国家“走出去”战略的不断加深，建筑企业海外发展已然成了落实国家经济安全战略、全面执行开放政策的必然要求。目前，海外工程的业务量逐步增加，但是效益却日益下降，综合来看，造成此种现象的原因并不单一，如人工成本逐步增高，全球经济放缓等。 但是从财务管理对企业效益的影响来看，进一步明确海外项目财务工作的新使命，优化海外项目财务管理制度，培养造就精通专业和语言的财务人才，逐步与国际接轨，是配合集团海外事业发展的重要课题。我集团海外事业起始于2003年，至今已逾十五年。十五年来，集团海外事业的资产规模与经营规模均有较大拓展。但近年来，世界经济正发生巨变，中国经济亦难独善其身。面对经济形势的新常态，结合集团海外发展现状，加强海外项目财务管理迫在眉睫。 一、海外项目管理现状及新使命 （一）由于海外项目所在国情千差万别，如何探索既符合集团公司的财务管理，又适应驻外项目所在国要求，还要遵守所在国财经相关法律法规，成为海外项目财务管理面临的一个严峻课题，只有找到这三方面结合点，并制定相应的制度遵照执行，才能不断完善海外工程项目财务管理，形成一套相对适合海外工程项目的财务管理体系。 （二）对海外项目的监督管理相对薄弱。在远离企业本部的情况下，“天高皇帝远”，国内的监督很难准确及时到位，加上国内管理级次多，管理成本高等因素，管理缺位、职责不清、责权不明的现象时有存在。 （三）相关专业人才储备没有跟上。项目中标后，还是派国内的财务人员，甚至是刚毕业的学生，没有针对海外项目专门学习过渡的时间，这样会导致各个项目都在“交学费”。即使这样，财务管理机构还是过于精简，人员少之又少，在素质能力有限的情况下，又担负大量的业务工作，导致管理上不完全到位。 （四）海外项目管理人员对财务的重视程度还需加强。个别海外项目负责人不重视财务，对财务有片面认识，从而在一定程度上误导项目管理者对整个项目的资金统筹、计划和使用，更不可能深层次把握资金使用效率、效果及风险。 二、加强海外项目财务管理的建议 面对经济新形势和新常态，集团海外项目财务管理也要有新的目标和使命，可以从以下几个方面入手： （一）实行财务集中管理 集团应通过财务集中管理，实现对海外项目的财务集中管控：一是借助集团目前推行的“财务一体化信息系统”和国际银行的电子银行系统等，按权限实行集中统一管理；二是通过内部控制制度的规范与所在国的具体会计制度相结合，通过集团统一的NC一体化财务软件，实现集中核算、集约化处理；三是强化预算管理，将海外项目的绩效考核与项目的预算管理紧密结合，确保预算得到真正落实。通过网络实时监控，国内集团能及时掌握海外项目的各种动态，及时做出反应；四是加强资金集中管理。根据海外项目及当地的具体情况，探讨充分利用国际银行高效的电子银行系统，实施统收统支等方式，以达到资金聚而不死、风险相对较小的理想状态。 （二）实现海外项目财务管理的“国际化”和“本土化” 海外项目与国内所处会计环境有诸多差异，如会计准则的差异、税收制度的差异等，这都加大了财务集中管理的难度。应该说：中国会计准则尚未与国际会计准则完全接轨，存在不少制度性差异和技术性差异，如报表统计口径并不一致、固定资产折旧年限的认定、合并纳税等方面，客观上给海外项目财务管理造成了一些麻烦。因此国内集团在海外项目的财务管理上要放开眼界，不仅要实现“国际化”，还要实现“本土化”。第一要加强专业人才的招聘。在海外项目配备专业能力学习能力较强的财务人员，熟知所在国家的各项税法以及财务规定，缩短对当地各项财务制度的熟悉时间。第二聘请有国际化经验的外账会计，一方面协助项目处理好外账及涉税问题，另一方面利用好外账的第一手审计作用，防范项目上的财务风险。第三要加强中方驻外财务人员当地财税政策的学习力度。充分利用和有经验的当地外账会计共事的优势，多向对方学习当地的财税政策等相关法律法规，了解并掌握外账流程。 （三） 加强海外项目内部控制 海外项目内控管理的紧迫性远远高于国内集团。部分海外项目的财务机构过于精简，有的甚至会计兼出纳或者出纳由其他人员兼任，财务人员回国休假期间，就容易产生许多不符合内控制度要求的现象。因此强化海外项目的内控管理已迫在眉睫，海外项目应按照集团的内部控制体系要求，确保各项内部控制和措施落到实处。在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位，严格做到会计和出纳这两个不相容职务相分离。项目负责人要大力支持会计人员执行会计监督职能，财务人员要严格遵守集团制定的各项内控制度，对违反内控制度的要及时向集团反映。 （四）加强海外项目的风险管理 海外项目面临的主要风险是：政治风险、汇率风险、财务风险、合同风险以及信用风险等。汇率风险对海外工程的影响正在迅速增大，必须予以高度关注并采取相应措施降低。另外海外项目的风险很大部分集中在合同风险上。首先要掌握业主和分包商的资信状况，严格分包商准入制度，在签订任何合同前，本着实事求是的态度对合同各方进行详细的调查，对于合同条款中的各种责任问题仔细研究、划清责任，杜绝有漏洞的条款。其次，要吃透招标文件。项目签约前必须认真研究招标文件，分析合同条件，特别关注合同变更及索赔的可能性，以便在报价时准备合理的风险费用。再次，合理、及时、准确使用合同索赔条款。施工阶段，索赔是最常见的将损失责任转移的有效手段。应配备专业的合同管理人员进行跟踪和追责，避免息事宁人，自行承担损失。最后，合理转移合同风险。必须谨慎地选择分包商，签好分包合同，将总承包合同中的责任和义务合理地转移给各分包商，以降低自身的合同风险。 （五）探讨跨境双向人民币资金池业务 跨境双向人民币资金池是指跨国企业集团根据自身经营和管理需要，在境内外非金融成员企业之间开展的跨境人民币资金余缺调剂和归集业务，属于企业集团内部的经营性融资活动。跨国企业集团总部可以指定在中华人民共和国境内依法注册成立并实际经营或投资、具有独立法人资格的成员企业（包括财务公司），作为开展跨境双向人民币资金池的主办企业。双向归集包括资金池境内主账户归集境内资金池成员资金对外放款，以及归集境外资金池成员资金对内借入外债。对外放款和借入外债都是公司之间的借款行为。开办跨境双向人民币资金池业务可以帮助集团打通境外资金合规入境渠道，不需要贸易背景，让境外的资金可以合规、便捷地进入境内。同时降低集团综合融资成本；此外，双向资金池可以将集团境内外盈余资金归集，提高集团内部资金运用效率，实现资金收益最大化；资金池内成员企业盈余资金共享，互补长短，减少银行融资，减少利息费用支出。 （六）加强海外项目财务人员的培训 海外项目财务人员，工作量大、任务艰巨，这就对海外财务人员在个人综合素质、业务水平、沟通协调能力等方面提出了较高的要求。因此要加强对海外项目财务人员的培训，使之具备以下能力：一是要有比较不同国家会计制度的能力，据以指导具体业务。做到：（1）使海外项目的核算和业务处理方法满足当地税务等部门的要求，提供符合当地法规的财务信息；（2）根据会计制度的异同，调整并编制合乎国内企业要求的财务报告和财务事项说明；（3）认真研究各种减免税收的法律法规，正当选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施，利用各国税收政策之间的缺口、税率的差异，在不违反法律的情况下找到税收规避可能的机会，借助属人管辖和属地管辖的差异来规避税收。二是要有多层次的知识结构。海外项目财务管理人员除掌握足够的本行业财务知识外，还必须学习好税法、审计、经济法、计算机和其他基础文化知识，从而形成自己头脑中的财务知识体系，才能正确地通过真实的会计核算和运用现代的会计手段，如高等数学、运筹学等数学工具和分析方法，综合分析项目财务经营状况，为项目的顺利实施，提供可靠的财务决策依据。三是要有良好的内外沟通能力。海外项目财务人员需要良好的内外协调沟通能力。现代会计的涵义已不仅仅是记账、算账，它不但是一个经济信息系统，也是一项管理活动，内涵丰富、程序复杂。这就要求财务人员要走出“古老的会计”，走出“自我”，要参与管理、记录、计算、分析、控制、考核??要给企业提供详实的经济信息，就要和相关的人员、部门、社会打交道，就要去沟通、去协调，才能解决工作中出现和面临的问题。 综上，加强集团海外项目财务管理工作任务艰巨而任重道远，需要全体海外财务人员群策群力，共同努力，为集团海外项目财务管理贡献力量。 （青岛市政空间开发集团有限责任公司， 山东 青岛 266000） 本文来源：https://www.dywdw.cn/185e14df2bea81c758f5f61fb7360b4c2e3f2ab4.html
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2022-05-07
