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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 医药行业内控制度的漏洞识别与财务应对 作者：曾庆云 来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第06期 医药行业是我国国民经济的重要组成部分，是传统产业和现代化产业相结合的大健康产业。医药对于保护和增进人民健康、提高生活质量，救灾防疫、军需战备以及促进经济增长和社会进步均具有十分重要的作用。随着社会的发展，中国医药工业取得巨大成就，同时也突显出医药行业内控制度的漏洞。内部控制是企业一个重要的环节，也是企业不可缺少的重要组成部分，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和咨询以及现行法规的遵循。国家医改新政出台后，药品零售市场正在经历着整合，经营多元化与竞争白热化正成为医药企业的普遍特征。所以，内控制度在医药企业的生产经营活动中，越显现出其价值来。 一、我国医药企业内部控制现状 内控漏洞的目标是否能够实现，不仅要看其建立及组织是否适当，而且要还要看企业内部管理是否恰当，还有企业领导层对内控的观点和重视都起着决定性作用。目前中国企业内部控制常见问题与疏漏：五牵制，不平衡，无体系，不谨慎，无制衡，无制度，难落实，无预案，缺监督，差执行。这些问题在医药企业中普通存在。现在流传着一套内部控制十大漏洞的顺口溜：一人管钱又对账，资金挪用不设防。休假出差人手忙，临时安排祸要闯。流水不腐是古训，轮换交接为良方。招人考试加面相，背景不查要遭殃。企业资源个人化，明星法师来当家。控制全靠一支笔，两院院士不稀奇。救济制度频频出，东一榔头西一棒。文本制度不可少，流程图表更重要。效率成本挂嘴上，风险存亡放两旁。说一套来做一套，制度如同放空炮。这套顺口溜充分展现了内控漏洞的具体现象。为了加强医药内控制度的漏洞的识别，它休现在管理会计企业中的应用，为培养优秀的医药管理会计人才，我国政府出台了一系列的政策和措施。这些政策和措施的出台具有很强的导向性，不仅是社会转型期企业实现长远发展的必然举措，也是提升企业价值，增强国家竞争力的关键所在，古人云：“人控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。”企业的经营活动随时随地都会有风险，为规避风险，防患于未然，保证企业的资产安全就必须建立符合企业的内控制度，这样才能保证企业的财产不受任何损失，企业还要编制《内部控制手册》等一系列应知应会的管理制度。 二、内控制度的漏洞在医药管理会计中的方法应用及背景 今天，会计工作的核心是价值创造。从2015年开始，财政部下大力助推管理会计转型，适应当今经济发展需要。内控制度在管理会计的应用和发展很多的是强调对战略性价值的创造，强调对股东价值的贡献。“全面推进我国管理会计体系建设，是适应我国经济转型的必然要求”，政府将积极采取有效措施加强管理会计相关制度建设，加快管理会計人才培养。随着商业环境的重大变化，公司财务管理人员必须培养自己的三大关键能力、熟知管理会计运用的龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 管理应用工具的内控制度，具有管理会计人员的财务韬略，才能有效管控公司和提升业绩与能力。内控制度的中国实践，在于塑造管理会计领导力，加速企业财务管理转型。其中，财务职能转型过程中的战略实施、决策支持、风险摇制、价值提升等都是管理会计的宗旨和服务目标。医药企业应重视管理会计的内控制度在企业运营中的引领作用，强化管理会计与战略、业务整合，利用内控制度工具积极参与企业战略发展规划、业务模式的设计与调整、流程的改造和执行，把握各种风险，弥补管理短板，真正使管理内控制度工具成为引领企业变革的力量。内控制度的方法，用来分配单位的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测现金流量与利润。而管理会计内控制度工具是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 三、医药企业内控制漏洞财务应对与整改 1.应对企业内控漏洞，从控制活动角度来说，可采取的应对控制措施.从财务软件上要进行控制：尤其是生产型企业个人觉得应使用ERP财务系统，ERP不仅仅是一个财务软件，更是一个集先进管理理念和管理方法为一体的管理工具。它以精益生产、敏捷制造和同步生产的思想，来实现企业整个供应链资源的整合。通过对各种资源的充分调配、平衡和优化，来减少库存、降低成本，提高企业的生产效率和客户服务水平，从而提高企业的管理水科和核心竞争力。案例背景：华北制药集团先泰芭比业有限公司（简称”先泰公司）成立于1997年，主要经营原料药、无菌原料药的生产与出口，医药中间体的生产与销售以及相关机械设备、零配件、原辅材料与技术的进口业务。公司以建设一个具有国际竞争力和可持续发展能力的现代化制药企业为目标，重视创新与产品质量，积极扩大生产规模。目前，公司的产品质量和生产规模处于国内同行业领先水平，市场反响良好。其中，阿莫西林在国内市场的销售量位居第一，市场点有率在30%左右。但是先泰公司的管理却很不到位，内控制度不健全，尤其是财务管理和物流管理方面。例如：库存商品的保与记账是一个人负责，没有实行有效的监控，而且手工记账烦琐，各项信息数据不能共享，难以分析问题。各部门的进销存数据口径不一致，库存管理的“收付实现制”与权责发生制“相互混杂，数据准确性和可比性值得怀疑。不仅无法为管理决策提供服务，而且引起了决策的混乱和部门间责任的推诿，容易导致生产经营决策的偏差。物流管理的内控制度的漏洞，使财务管理和生产经营效率较低，难以实现企业“建立现代化制药企业”的发展目标。随着是中国市场与国际市场的接轨，医药行业的市场竞争加居，而先泰公司目前低效的管理水平，严重制约了其竞争能力的发挥。因此，如何适应国际市场的竞争法则，以强势胜出，成为企业迫在眉睫的问题，而提高自身的管理水平及内控制度的健全，则是解决定个问题的根本所在。ERP系统，以其先进的管理理念和显著的应用效果，引起了先泰公司的注意，2003年，先泰公司和北京神州数据公司合作，共同开发实施企业资源计划ERP管理系统。首先，提高了生产运作的管理水平；其次，营销管理水平也提升了，同时，延期交货的现象减少了，提高了企业服务的质量，增强了客户的满意度；再次财务管理方面对内控制度漏洞也加强了；最后克服了管理人员管理行为的随意性，增加了管理人员的服务意识，提高了管理人员的工作效率和工作能力，使企业的人事管理水平得到了提高升。同时，ERP实施过程中的 本文来源：https://www.dywdw.cn/192a8b25b91aa8114431b90d6c85ec3a86c28b78.html
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2023-03-05
