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http://www.chinaacc.com/ 预收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理 【问题】 我们收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理？纳税义务什么时候发生呢？ 【解答】 收到租金时会计处理： 借：银行存款 贷：预收账款——XX客户租金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——营业税 贷：应交税费——城建税 贷：应交税费——教育费附加 贷：应交税费——地方教育费附加 税务处理方面： 租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天；《营业税暂行条例实施细则》（财政部令65号）：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）：第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com 1 http://www.chinaacc.com/ 税务网校微信号：Taxchinaacc 扫一扫，了解高管财税策略、税负控制技巧、财务管理方法、汇算清缴安排、房地产行业财税处理等专业资讯，以及会计主管、税务经理和财务经理职务能力资讯。 扫一扫，关注官方微博 搜索税务网校微博昵称：中华会计网校-税务网校 中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com 2 本文来源：https://www.dywdw.cn/19ce5f5b770bf78a6429548f.html
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2023-05-05
