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企业合同签订中的税务筹划案例分析 简介： 企业在签订合同之前要有意识地进行 税务筹划，有利于降低企业税收负担和 经营成本。合同签订的税务筹划主要涉及到营业税和印花税的税务筹划。 【案例1】某企业与A公司签订生产设备租赁协议，协议租金 50万1年，租赁期限一 年，则该企业应缴印花税 500元(50 X 0.1%)，如果该企业在签订合同时，租赁期限为按日 计算，由于租赁期限不固定，企业在签订时先按定额 收。 5元贴花，可以延迟缴纳 495元的税 因此，双方在订立合同时应考虑以后经济交往中可能会遇到的种种情况，确定比较 合理、保守的金额，防止所载金额大于合同履行后的实际结算金额。 主要业务是帮助外地客商在本地举办各种展销会, 该公司举办了为期5天的羽绒服展销会，吸引了 在本地市场上推销商品。2010年11月, 120家客商参展，并与每家客商签订了合 【案例2】 某公司是一家注册在河南(非“营改增”试点地区)的中介服务公司，其 同，合同规定：某公司对每家客商收取服务费 公司支付场地费100万。 2万元，营业收入共计240万元。另外，某 中介服务属于“服务业”税目，应纳营业税 12万元。 税务筹划之后，某公司让每家客商分别和租赁场地方签订租赁合同，共计 公司在与所有客商签订中介服务合同 税负减轻5万元。 100万，某 140万，则某公司应纳营业税7万元。通过税务筹划， 减少转包次数降低印花税 建筑安装工程承包合同是印花税中的一种应税凭证，该种合同的计税依据为合同上 记载的承包金额，其适用税率为 0.03%。根据印花税的规定，施工单位将自己承包的建设 项目分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按照新的分包合 同或者转包合同上所记载的金额再次计算应纳税额。 因为印花税是一种行为性质的税种， 只要有应税行为发生，则应按税法规定纳税。总承包合同依法计税贴花，新的分包或转 包合同发生了新的纳税义务，依法计税贴花。减少转包次数，相应降低转包过程中的税 收，以达到节约部分应缴税款的目的。 【案例3】 甲建筑公司与乙单位签订一份建筑合同，总计金额为 公司又分别与建筑公司丙和丁签订分包合同， 则应纳税额的计算如下： 1 000万元，甲建筑 其合同记载金额分别为 300万元和300万元, (1) 甲与乙签合同时，双方各应纳税为： 1 000 X 0.03%=0.3(万元) (2) 甲与丙和丁签合同时，甲方应纳税额为： (300+300) X 0.03%=0.18(万元) 丙和丁各应纳税额为： 300X 0.03%=0.09(万元) (3) 这三家建筑公司共应纳印花税： (0.3+0.18+0.09 X 2)=0.66(万元) 进行合理筹划，乙单位分别与上述甲、丙、丁建筑公司签订合同，则这三家公司的 应纳税额计算如下： (1)甲应纳税额为：400X 0.03%=0.12(万元 ) 本文来源：https://www.dywdw.cn/1e6d1fe30640be1e650e52ea551810a6f424c81c.html
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2023-10-04
