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企业财务分析存在的问题与对策 作者：李新 来源：《中国市场》 2019年第6期 [摘 要]随着世界经济全球化的迅速发展，互联网和大数据时代的到来，企业面临着更加激烈和变化莫测的竞争环境，企业的战略决策、经营决策和运营模式也需顺应时代潮流而变化。财务分析作为企业财务管理工作的主要内容，更是能够为企业经营管理、战略发展的辅助决策，因此财务分析对于企业战略、经营决策的作用就显得十分重要。本文在阐述企业财务分析的重要性基础上，深入探讨了当前企业财务分析现状和存在的问题，并针对性的提出了完善企业财务分析的对策措施。 [关键词]财务分析；财务信息；财务报表 1 引 言 财务分析是以企业的财务报表、其他财务数据、资料信息为依据，选取适宜的财务模型、分析指标、利用专业技术方法，对企业已开展的经营活动、投资以及筹资活动进行客观真实的评价，进而研究企业当前所具备的偿债、盈利能力，并分析企业的发展状况，揭露现在经营状态中存在的问题，以在战略决策时提供及时准确的信息。 财务分析是企业财务管理工作的重要组成部分，其主要目的是通过对企业过去的经营活动进行分析、评价现在的财务状况，为企业未来发展提供决策依据，将财务数据转变有用信息，完善决策。财务分析对企业的战略、经营决策有着非常重要的价值，加强财务分析能够使财务报表使用者得到更加直观、清晰的认识，因为通常财务报表使用者并不一定能够看得懂报表，而对其进行分析，能够更加直观、清晰；能够将企业的经营活动、投资和筹资活动现状、企业的盈利能力、偿债能力等全面呈现出来，使得财务报表发挥其价值；加强财务分析能够为企业的经营决策提供更加合理依据；使其决策更加科学、合理，为企业的发展提供保障，因此，有效、合理的财务分析是企业能够科学经营、健康稳定发展的基础。 2 当前企业财务分析存在的问题 2.1 缺乏完整的企业财务分析体系 当前，企业的财务分析大多数未能形成完成的体系，相关财务人员仅停留在对企业财务报表进行简单的数据加总、指标分析层面，对数据进行审核、财务分析过程监督、分析结果的评价等未形成体系管理。采用的传统杜邦财务分析体系中财务分析指标单一、未能综合运用，财务分析方法通常是选择运用比率分析法或者比较分析法。财务分析方法单一，分析法的局限性问题相当突出。比如企业财务分析将自己处于一个静态的市场环境中，未能横向、纵向结合、分析方法综合运用起来，分析所得到的结果很可能是片面的，对于经营决策、战略发展起到错误引导。 2.2 财务信息可靠性差 财务分析所获取的数据信息主要是企业财务报表、报表附注，以此数据资料为基础进行加工整理，转变为有用的信息。但当前企业财务报表数据的准确性差，有可能是客观上财务人员的疏忽或者计算错误，也可能是主观上的粉饰财务报表。财务数据不可靠、资料不完整很有可能导致财务分析不够真实、准确。 财务数据来自于财务报表，财务报表是按年度或月度编制并对外报送，数据来源存在一定的滞后性。传统的财务报表分析，是基于企业过去的经营活动在某一时点的财务状况和经营成果，对于企业未来发展潜力无相关表述，这样财务分析结果是不合理的。 财务报表按照不同使用者需求编制，会采用不同的会计政策、会计假设，在不违背会计准则的前提下，会对财务报表相关的指标进行修正，最后得到的结果也是被包装过的。 2.3 财务信息分析不全面 当前财务分析主要内容是对财务报表数据进行加工，资产负债率、销售净利率、存货周转率、流动比率等财务指标分析。对于非财务信息的分析通常极少，比如对企业会计报表附注的分析不充分，财务报表附注是财务报表的补充信息，是对企业的经营活动中财务报表无法量化的事项和内容进行解释说明，附注披露的相关非财务信息都是非常重要的，而忽略对其进行分析，得到的财务分析结果不够真实。比如，对企业盈利能力分析时，仅仅看销售毛利率、销售净利率等盈利指标，对其进行分析，并未对其盈利水平提高或者降低原因进行分析，收入、成本变化情况等，未形成一整套科学、合理的流程体系分析。 2.4 现金流量分析不充分 一个企业的发展中现金流量起到很重要的作用，现金流是命脉，各种债务支付都需要现金保障。然而很多企业对于盈亏分析十分重视，而忽略现金流量分析。不管是企业发展规模多大，一旦出现现金流断裂，往往会陷入困境。如果财务分析人员对于现金流量分析不够重视，仅仅分析财务状况和经营成果，就不能对其进行察觉，无法采取措施进行风险规避，忽略了现金流量的财务分析，将会得到片面结果。企业的现金支付能力如果不在经营决策考虑范围内，很有可能带来致命的惨重代价。 3 完善企业财务分析的对策措施 3.1 加强财务分析体系建设 首先，设置专门财务分析岗位，并明确其职责。建立激励机制，鼓励全员参与，其他部门要给予财务分析工作支持。使得财务分析从数据获取、方法选择、业务分析、评价结果等完整体系工作得到有效控制。 其次，财务分析需要综合运用财务分析指标，将财务指标与非财务指标、时点指标与时期指标结合分析。 最后，改进财务分析方法，结合多种分析方法并用，从多个方面、多个角度整个价值链进行表述企业的情况。比如：采用定性与定量指标的结合、动态与静态比率的结合分析，企业的整个发展是动态过程，财务分析要能够多采用预测未来指标分析、盈利预测、融资预测等，探索与企业发展阶段相适应的财务分析模型。 3.2 增强财务信息可靠性 在大数据时代的背景下，企业要充分利用时代的优势，加强企业信息化建设，构建网络平台，实现财务分析数据共享，加强大数据管理意识、重视企业的大数据管理， 使得财务分析数据信息获取不仅仅是依靠财务报表等形式。更多的是利用信息化大数据平台进行高效财务分析，及时了解客户的各种需求，市场动态，更新经营决策，提高企业战略分析和管理效益。 大数据时代下，企业的经营、决策环境都已经发生巨大变化，财务分析必须适应时代的需求，将决策依据的数据进行迅速整合，在数据的准确性、可靠性提高的前提下，决策者更加注重谋划战略发展。 3.3 完善财务信息分析 非财务信息一般与企业的战略发展息息相关，大多数关系到企业的长期发展，对于企业未来更有预期性。财务分析要将财务相关信息与非财务信息相结合，全面进行分析，只有这样，才能使经营者全面了解企业情况，整体把握，做出准确的战略定位。财务分析时要关注企业的非财务信息，比如客户对产品的依赖性、售后服务、满意度等调查信息、市场竞争环境变化、国家政策改变、宏观经济发展等等。引入非财务指标分析， 市场占有率、竞争能力、创新能力等等。只有将财务分析工作从财务报表分析中走出来，扩展到关系企业经营的行业环境、政策及法律环境，才能够得到更加真实有效的分析结果。 3.4 完善现金流量分析 现金流贯穿于一个企业的整个生命周期，如果现金流短缺，即使企业有很好的市场、很强的盈利能力，也不能够运转，现金流量表能够反映一个企业一段时间内获取现金、回笼资金以及现金偿付能力。因此，现金流量分析必须引起重视。 首先，将企业的现金流量分析与投资、筹资活动相结合起来分析， 结合企业发展情况，全面掌握企业的投资、融资活动，分析现金流净额是否与企业的活动相一致。 其次，企业的现金流量分析与资产负债表和利润表相结合起来分析，企业的资产负债表和利润表属于静态报表，只能够反应企业某一时点的财务状态和经营成果，而现金流量表是动态报表，反应企业在某一特定时段的现金流状况，这三张表需要一起分析，将企业的资产负债率、利润率、现金流量比率等结合起来。 最后，要充分关注企业现金流量指标，比如现金流量负债比，某种程度上，它更能反映企业的偿债能力，尤其是短期偿债。如果企业偿债能力低，很有可能因为资不抵债而灭亡。 4 结 论 随着企业大数据、信息化建设的发展，财务信息的真实性、准确性得到保障，财务分析更好的为企业战略发展、经济决策提供有力支持。企业应该更加重视财务分析工作，建立完善财务分析体系，更加注重财务信息、非财务信息的结合，重视对于现金流的分析，使财务分析能够发挥其成效。 本文来源：https://www.dywdw.cn/1ea315cb094c2e3f5727a5e9856a561253d321eb.html
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2022-04-24
