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企业会计信息系统内部控制改进研究-以中国烟草公司为例 摘要：作为企业管理的重要方法之一，内部控制一直起到了帮助公司查找内部安全隐患，帮助公司提升盈利能力的积极作用，而信息系统内部控制之所以近些年来被国内外广大学者所研究，归根结底在于它具备着能够有效规避风险的能力。 本文主旨在于进行通过管理学中的知识进行对于企业会计信息内部控制改进这个课题进行一定程度的推进和理论分析，进而对于我国烟草企业营收与竞争力的提升提出建议。 关键词：会计信息系统；内部控制；建议 一、引言 在西方企业管理学中，企业内部控制一直是以重点学习内容来灌输给企业经营者的，我国对于企业经营者的内部管理培训相对而言太少，这就导致了企业不愿意做大做强，因为缺乏内部控制的企业扩大经营存在的风险性太大，并且难以预防。因此对于我国企业而言，尤其是大企业来说，急需在企业内部进行对于会计信息系统内部控制建设，用来应对企业内外的风险调控。 在我国进行的数十年市场化改革后的烟草公司行业，对内一直采取专项经营的策略，形成了以中国烟草总公司为母公司，各地市级，县级，专业公司为分公司的体质，并再我国进行了长足发展。但随着我国市场化进程的进程加快，烟草公司内部的企业会计信息系统内部控制工作也需要加快。 二、中国烟草公司会计信息系统内部控制现状 （一）中国烟草公司信息系统内部控制识别 中国烟草公司作为国营企业，对于业绩要求较高，在公司内部与下属厂区进行了一系列的控制监督系统建设，这些内部控制系统除了需要进行对于厂区公司内部既定目标实现的追踪外，也由公司内部财务核算管理即由一套会计信息系统所进行内部监督。 本文研究目标对象是中国烟草总公司中的天津市分公司的利润质量实证考察，在过去的2008-2017年十年间，2008年天津卷烟销售量达到了42.09万箱，到了2017年，数量增长到了60.33万箱，在这十年过程中增长了18.24万箱，在2008-2013年六年间销量增长率持续降低，从29.61%降低至2.05%，在2014年与2015两年实现短期提升，提升到了3.28%和4.13%，但在之后的2016年与2017年再度增长率再度降低，降低到了3.8%与1.97%。 虽然我国中国烟草总公司属于垄断性企业，但也需要进行对于成本与客户进行考虑，从而降低成本提升利润，使得利益最大化，中国烟草总公司在收入上需要对于烟的种类与价格进行充分利用，提高公司的销售结构优化，从而提升公司盈利能力。经过数据调查发现，天津市单箱卷烟的销售收入在猪娘提升，从2008年的8920元逐步提升到了2017年的26099元，在于全国范围内的整体单箱卷烟销售成本作比较后，从2008年单箱的低于全国销售收入892元，到了2017年达到了高于全国单箱销售收入1137元。其中在2015年与2016提升相对最多，达到了1538元与1700元。 三、中国烟草公司会计信息系统内部控制存在的问题 （一）中国烟草公司历史遗留问题 中国烟草公司会计信息系统内部控制存在的历史遗留问题指的是，原有会计手工方式进行结算后，再使用信息化系统进行结算，两种方式存在冲突，对于会计员本身而言，他在运用原有会计工作方式多年后突然进行了改变，使得工作会尽可能朝着过去工作方式偏移，从而降低现有工作效率，使得会计信息系统的工作效能无法完全体现出来。 其次，中国烟草公司会计信息系统的管理方法也属于历史遗留问题，不仅仅是一线操作人员，上层管理者对于会计的管理方式也是按照原有管理模式进行的，其中的KPI调定，安全等级的划分等都是原有会计模式，无法进行现有观念转变，使得内部因为历史遗留问题出现些许的混乱。 （二）中国烟草公司控制活动问题 首先中国烟草公司对于会计信息系统的控制活动存在较大的问题，并没有进行备份处理，在笔者进行对于中国烟草公司走访发现，对于关键的服务器中国烟草公司使用的是双机热备技术，这种技术使得备份存在的数据其实与原有数据距离并不远，不超过三个办公室且还在同一楼层，如果发生紧急危险时这些备份数据基本没有备份价值，都会与原数据一起消失。其次对于服务台的管理相对而言不够规范化，中国烟草公司的服务台进行的服务管理属于非正式的，中国烟草工作的服务台服务对象超过1.5万用户，但只有数个中心用户可以进行信息传递，使得传递效率极其低下，存在较大的会计信息系统的控制活动问题。 （三）中国烟草公司信息沟通问题 由于会计信息系统也是由工作人员进行操控的，所以在解决具体问题上，该系统存在一定的主观性，使得出现信息沟通问题。信息沟通问题的出现导致了会计信息系统的维护无法做到位，由于中国烟草工作是首次进行会计信息系统的建设，所以虽然给了具体工作人员服务维护的任务，但是由于没有对照，所以不存在具体的工作目标，这就使得工作维护基本上处于停滞状态，仅仅是工作人言会在每月报告上进行对于维护工作的虚假掩饰，直到出现巨大问题才会想起维护人员进行具体精准化维护，并等待下一问题的产生。 （四）中国烟草公司内部监督问题 中国烟草公司存在的会计系统内部监督问题主要有两个方面，首先是系统绩效存在问题，由于中国烟草公司属于实业公司，对于网络信息化了解较少，仅仅存在较少职位进行日常维护，但无法进行具体绩效的评定与参考，这就导致了公司会计信息系统无法正常传递信息，也不能使得内部控制高效化。其次就是系统审核问题无法受到内部监督，更不会对后续产生问题进行具体负责，这些行为会导致巨大的隐患。 四、中国烟草公司会计信息系统内部控制改进措施 （一）提高使用会计信息系统力度，整合企业资源 由于中国烟草集团属于转型状态中，所以目前拥有的内部实力需要进行精准化了解，首先了解企业内部IT力量，其次进行公司未来工作的具体规划，在既定目标不变情况下进行大规模使用会计信息系统，对于公司具体资源进行有效整合，制定长期战略目标，增大会计信息系统与公司正常工作的磨合程度。 （二）管理层增强实现会计信息化的意识 由于中国烟草公司会计信息系统属于战略层面的工作，所以需要管理层对于信息化实现进行全身心参与与具体工作推动，可以先行开会提意见，是先进行对于外界信息系统的购买还是自主研发，自主研发由那些团队进行处理，在对于信息系统的多次反复重申后，管理层就会深刻了解到会计信息系统存在的收益可行性，系统具体功能性以及可操作性，这就使得持续发展的信息系统能够有效成立。 （三）政府机构营造会计电算化外部环境 中国烟草公司由于是国营企业，所以具有相对较高的社会信誉度，能够邀请政府机构进行企业信息系统的外部环境构造，从而制定第三方的服务管理，降低公司这些项目的具体人员，降低服务使用成本，理清与供应商的谈判流程，既定好公司的风险承受能力，服务绩效流程的供应等，最后由财务部进行与友商的合作。 参考文献： [1]现行企业内部控制制度存在的问题及其对策[J]. 陈慧. 南京财经大学学报. 2014（03） [2]论现代企业会计信息系统的建设[J]. 顾全根. 中国市场 2017年52期 [3]企业内部控制体系的构建——基于对COSO和COCO内部控制体系的整合性探析[J]. 陈俊，王曙光. 审计与经济研究. 2018（03） [4]白东志、张光利、蔡红梅、李金锁. 计算机会计信息系统的内部控制管理[J].中国科技信息，2018，（6）：65-86 本文来源：https://www.dywdw.cn/2301a9f3ca50ad02de80d4d8d15abe23492f0308.html
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2023-03-30
