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会计师事务所财务审计风险及控制策略 摘要：对于当前注册会il•师在会计市场应用存在着一系列的问题来看，为了能够有效保 证会计事务所整体在审讣过程当中的应用职能发挥，就需要对于当前所存在的审讣风险进行 有效的总结，以此才能够找寻相应的措施和手段，保证能够提高自身的服务质量，这样才能 够促进我国整体内部发展的平稳运行。 关键词：新时期;会计事务所;财务;审计风险 一般而言，广义上所讲的审计风险其实就是指会计人员在进行审计的过程当中，因为一 系列的不确泄性因素而导致的审计结果与事实情况不符，并且相关的企业单位因此遭受了损 失，进而就形成了审计风险。因此，也可以说，审计风险的存在具有实时性和客观性，因为 这种风险的产生是客观存在的，并不能通过人为的有效处理而解决，同时其自身就是在某一 个时间段内，因具体过程而导致的过失产生。对此，为了能够有效通过措施应用减少固有风 险的产生，就需要审计人员针对这种审计风险的产生进行有效的策略提出，这样才能够降低 由于审计风险而带来的一系列问题。 审讣风险的形成原因 （一）市场对审汁需求的不足 在当前阶段，我国的大部分企业当中都有内在的审计人员，但是出于市场整体的职能需 求，部分企业因无法具备内部的审计能力，因此就会寻求社会当中的会计事务所来实现对于 其内部审计的有效帮助。但是，因为当前存在着经营权与所有权之间的分离，进而产生了一 种委托代理的关系，并且又出于政府部门的监督管理需求，这就导致了我国大多数的注册会 计师，其自身的服务职能发挥需要通过政府部门的有效介入才能够实现。同时，除大型企业 当中，一些小型会计事务所其整体的审计对象也只是针对于中小型企业的有效应用。但，这 些企业往往是迫于整体经济币场需求而必须要通过委托事务所进行审核，才能够保证自身运 营的合法性质。在这种状态下，就会导致当前市场内部出现了供求不平衡的状态，同时一些 小型会计事务所为了保证自身的生存条件，也会通过采用非法手段来实现自身业务的增加, 以此才能够满足自身的生存，这也是导致我国企业出现财务11闻现象的根源问题之一。 （二）管理制度不完善 自2006年我国出台了新的会计审计风险准则后，其内容包含了法律法规中明确的立义, 并且针对于重大评估风险等内容有了新的内容体现，因此在进彳亍对于会计审计的左责以及相 关行政内容规左当中，也已经做岀了完善和更新。但是，其内容却对会计人员要负的民事责 任以及刑罚却没有相应的标准和规左.这就导致政府在进行追责过程当中，由于我国会计师 行业内部存在着一定的刑事落实难的现象，导致英对于内部的审查的力度不足，这就会进一 步导致其整体的监督管理力度不足，使得会计人员通过不法手段来进行对于税务的规避，以 此造成了国家经济的损失。 （三）内在职能发挥较差 在一些会计事务所当中，存在着严重缺乏髙端人才的现象。因为，现在阶段的市场供求 并不平衡，因此在一些中小型会计师事务所当中，存在着优秀人才特别优秀，普通人才特别 普通的现象，这就会使得其内部知识结构水平的分配并不平均。并且，英内部有很多会汁审 核人员，由于是当年的应届毕业生，英整体工作经验不足，因此如果没有相应的后续教育, 必然会使得其在工作的过程当中，缺乏了必要的职业判断能力，同时也不能够跟随我国当前 经济发展的情况，根据审汁过程所提岀的要求进行审汁方法的更新，这也使整体的审计风险 获得了进一步提升。 （四）综合素质有待提髙 注册会汁师在进行相应职业道徳测试过程当中，必须要保证自身具有良好的道徳品质， 其业务能力和执行能力必须要满足国家的法律法规，这样才能够保证其最后审核的客观公平 性。同时，注册会计师自身需要具备较强的责任心，这样才能够在审计的过程当中，通过自 身职能的有效发挥来实现对于企业整体经济运行的有效管控。但是，由于在一些中小型会计 事务所当中，其自身内部的会计师职业道徳水平和综合素质髙低不齐，这就导致了内部的风 向有待考究。同时，由于很多非上市公司其内部章程制左的并不完善，因此审让人员在其工 作的过程当中，如果无法应用较高的综合素质和道徳水平进行相关内容的审计，就会导致英 最后审核结果与实际差别较大，进而使国家的税收资金遭受损失。 二、应对设计风险的策略 （一）满足市场需求，拓展自身业务 想要保证会计市场的风险降低，就需要有关部门釆取相应的措施，加强对于中小型企业 的财务审核工作，并保证小型会计事务所能够按照相应的法律法规实现对于其真正的审核职 能发挥，这样才能够保证国家的税收资金不会遭到损失。同时，为了保证市场能够有效地增 加对于会汁市场的需求，也可以尽量降低会计事务所在竞争压力下导致收费标准不一致，进 而产生了内部失调的现象，进而保证进行工作对接的过程当中，能够通过宏观调控来实现其 审计的合法性，进而才能够保证其审汁最终结果与实际情况相一致。同时，会讣事务所也要 提髙自身的业务拓展，这样才能够保证满足市场的具体需求。 （二）完善市场监管体制 为了保证会计人员能够通过职能的有效发挥来实现对于企业的审核，就需要政府加强对 于市场的监管力度，保证能够通过监管体制有效建立来实现对于会讣事务所的行为规范。同 时，也要加大惩罚力度，这样才能够降低其不法行为的现象产生。 （三）加强学习，提髙职能的有效发挥 为了保证会计人员在职务职能发挥的过程当中，能够有效地保证其最终审核的效果，也 需要会计人员加强自身的岗位知识学习，进而保证能够时刻吸收市场的整体制度变化，这样 才能够有效在进行审核的过程当中，应用新型的审核制度来发挥自身的职能，以此才能够保 证其审核最终的结果与实际情况相一致。同时，为了保证其自身在进行学习的过程当中，能 够保证其学习的最终效果，也需要会计事务所左期组织相应的学习培训，这样才能够及时对 于整体会计人员的知识结构进行有效的调整，防止由于自学而导致的不良现象产生。 （四）加强培训，提升综合素质 为了保证会计人员职能的有效发挥，也尽可能的防止在进行审核的过程当中，由于会汁 人员综合素质能力较低且道徳不足的情况，进而与企业进行联合，以此导致国家税收资金遭 受损失的现象产生，就需要有效加强对于其职业道徳的建设，这样才能够防止一系列由于会 计人员的道徳不符而产生的问题出现。同时，为了实现苴整体会计人员职业道徳的有效建设, 也可以通过改革事务所的组织形式，这样也可以保证会讣人员在进行工作的过程当中，能够 以事务所的发展为前提，杜绝一切消极现象的出现，这样才能够促进其审核风险的有效进行 降低，保证其自身的长久发展。 三.结朿语 我国的会讣事务所在实际的运行过程当中，仍然存在着一龙的会计风险，因此这就必须 要通过有效的描施使用，来实现对其内部的改革，这样才能够降低风险发生的频率，以此才 能够促进其整体的不断发展。 参考文献 ［1］ 彭坚根・新时期会计师事务所财务审tr风险及控制策略分析卩］・财会学 习,2019(07):168-169. ［2］ 黄光银•财务审计与内部控制审计整合研究［J］•绿色财^2017(11):6-12. 本文来源：https://www.dywdw.cn/231bf9a527c52cc58bd63186bceb19e8b9f6ec62.html
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2022-04-24
