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浅析运输企业应收账款管理的策略 摘要：充足有序的资金运行是运输企业正常运作的保障，如何对应收账款实施科学有效的监控，正是运输企业资金管理工作的重中之重。本文就物流公司在应收账款管理方面所作的事前、事中、事后控制进行了详实的阐述。 关键词：运输企业 应收账款 管理 1 应收账款管理的事前控制 1.1 建立科学合理的客户信用评价系统，增强应收账款的风险防范意识，提高企业风险管理水平 运输企业发生的应收账款是指企业因承运货物而应向收货单位或发货方收取的款项。物流分公司作为一家运输企业，结合行业特点建立了一套科学合理的资信评价系统和客户信用档案制度，即设立一组具有代表性，能充分反映客户信用等级、财务状况、付款能力的定性指标和定量指标。在开展每笔业务前由生产业务科与财务科共同对收货方或发货方的资信进行调研评估，根据客户以往付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货周转率等作为信用风险评价指标，将客户划分为A、B、C、D、E、F六个信用等级，其中A、B类客户的信用度较高，发生坏账损失的可能性较低，可进行业务往来；C类客户信用度一般，必须谨慎对待；D、E类客户信用等级过低，须采用较严的信控政策，而F类客户有信用污点，不宜有业务往来。当然，公司在采用这项信用政策时也会考虑所产生的盈利是否大于所承担的机会成本、管理成本与坏帐损失三者之和。 1.2 签订合同严谨，明确双方的权利义务，防止存在漏洞 物流公司在签订合同时，合同条款中不仅包括国家合同文本格式中存在的条款，还根据行业特点及所承运业务的特殊性增加了相应的条款、格式。与收货方或发货方就结算方式、违约责任等事宜作出更详尽的约定，具体到是一次付款还是分期付款，付款时间、付款方式、付款期限以及延付产生的违约责任等。以免发生经济纠纷时，因所签合同的条款、内容不完善，致使企业不能很好利用法律武器维护自己的合法权益。同时相关部门将签订的合同及时交付财务部门，加强对合同执行情况的追踪和检查。这样做，在很大程度上防止了坏账、呆账的发生。 2 应收帐款管理的事中控制 2.1 建立应收账款管理的长效机制，严格控制账龄 所谓应收帐款的事中控制是指从赊运业务发生至款项正常收回期间的控制。财务部门每月加强对应收账款的统计和分析，及时与业务部门进行对账，核对应收账款余额，以便控制应收账款规模。并将应收账款按账龄分析与分类管理（ABC）相结合的方法进行分类，将风险最大的应收账款划分A类；将账龄最短、风险最小的应收账款划为C类；其余则划分为B类。A类应收账款安全性最小,风险最大,管理人员应加强对A类应收账款的管理,对其进行详尽分析,划定合理的收账政策。同时不放松对B、C类应收账款的管理,尽可能的缩短应收账款的周转期,加速资金周转。公司定期组织召开由主管领导、生产业务人员、财务人员三方参加的企业经营活动及应收账款情况分析会，对合同的履行、资金回收、存在的风险等情况进行分析，提出应对措施，制定出有效的应收账款收款流程。 2.2 关注应收帐款的周转天数指标 公司根据每一阶段制定不同的发展战略，在发展初期，公司为拓展业务范围，增加运输收入，不考虑当期发生的正常赊运期限内的应收帐款，只考虑回收额。应收帐款的周转天数指标计算公式如下： 应收帐款的周转天数=本月日历天数+（本月应收帐款总额-本月应收帐款借方发生额）÷（近3个月借方发生额÷近3个月日历天数） 该公式体现的意义是只考虑本期回收款，本期实现的运输收入越多，对计算该指标越为有利。 在公司发展进入成熟阶段、拥有相对固定的客户群体，并且客户已经习惯按期付款的模式下则采用如下公式： 应收帐款的周转天数=（本月应收帐款余额÷近3个月借方发生额）×近3个月日历天数 该公式的意义是当期销售收入如能正常收回，对应收帐款的周转天数指标有着积极的正向作用，会使得与该指标有关的人员想尽办法将款项如期收回。 3 应收帐款管理的事后控制 3.1 建立应收帐款的备查台账，实行动态跟踪管理 在应收账款形成初期，公司就建立了详实的备查台账，将台账细化到每一笔合同，并定期分析其挂账账龄，制定催款计划。由业务科室与财务部门核对后向客户发出书面催款函。 3.2 建立坏账准备金制度 财务部门遵循会计的稳健性原则、谨慎性原则，对应收账款加强分析管理，预先估计坏账损失，计提坏账准备金，计入当期费用。这样做是从公司发展的长远角度出发，避免公司因虚增资产、虚增利润造成为日后的生产经营活动留下潜在的亏损，使公司对外提供的会计报表更加真实。 3.3 建立应收账款管理绩效考核制度和体系 物流公司将应收账款作为考核企业经营管理人员业绩的主要内容，考核人员范围，上至经理、生产业务主管、财务主管、下至业务经办人员都属于被考核对象。按照定量指标和定性指标制定严格资金回笼的考核标准，定量指标包括：应收账款回收率、应收账款周转天数、坏账损失率等；定性指标包括电话沟通技巧使用率，客户电话覆盖率等。真正做到了将应收账款的清缴工作与责任人的绩效工资、奖金挂钩，充分调动了企业和经营管理人员回收运费欠款的积极性。 3.4 利用应收账款票据化来降低财务风险 面对客户不能如期偿还运费款时，物流公司要求客户开具银行承兑汇票来抵消其所欠的应收账款。由于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现，增加了公司现实的现金流量，是回收资金的最好渠道。2006年新会计准则中规定了将坏帐准备的计提范围扩展到包括应收票据在内的各种应收款项，但由于应收票据的信用度要相对高于应收帐款，因此除非有确凿证据证明其发生减值，否则任何企业也不会主动对应收票据计提减值准备。总之，将应收帐款采用应收票据结算具有重要的财务价值，可使企业少提坏帐准备，提高账面盈利水平，优化偿债能力指标。 综上所述，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在合理范围内。运输企业要提高应收帐款的回收率，就要从源头抓起，建立一套完善的应收账款监控体系，避免到事后“亡羊补牢”。 参考文献： [1]牛彦秀.sino公司应收账账款的全程监控[J].财务与会计.2008（2）. [2]刘建军.对施工企业应收账款管理的建议[J].财务与会计.2009（7）. [3]刁凤华.企业应收账款管理问题与对策[J].科技信息:学术版.2007.(15):81-81. 本文来源：https://www.dywdw.cn/2cb7d95383c758f5f61fb7360b4c2e3f5627254d.html
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2022-05-05
