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营改增中的简易计税方法汇总 增值税是对货物流通、提供劳务及效劳过程中每个环节增值部分征收的一种税，也就是有增值才征税，没增值不征税。所以一般情况下，增值税的税额是用销项税额减去进项税额计算的，但由于部分纳税人无法准确核算进销项税额以及其他其他一些特殊情况，增值税也有简易计税方法，即直接用销售额和征收率计算应纳税额。 随着“营改增〞全面推行，为了政策衔接顺畅，确保纳税人整体税负下降，在营改增行业中也多处使用了简易计税方法。为了让纳税人理解简易计税，江苏国税12366梳理了营改增中简易计税的根本知识点，与纳税人共享。 一、什么是简易计税方法? 简易计税方法是增值税计税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且不得抵扣进项税额的计税方法。 采用简易计税方法首先应计算确认销售额，计算公式为： 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 销售额确认后，在根据征收率计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 二、哪些纳税人适用简易计税方法呢? 根据增值税的相关规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 三、营改增的一般纳税人发生哪些应税行为，可以根据财政部和国家税务总局规定适用简易征收呢? 效劳工程 政策规定 可以选择适用简易计税方法。 税率 文件根据 公共交通运输效劳 公共交通运输效劳，包括轮客渡、公交客运、地3% 铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 班车，是指按固定道路、固定时间运营并在固定财税〔2022〕36号 站点停靠的运送旅客的陆路运输效劳。 可以选择适用简易计税方法。 1.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)效劳，3% 以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 2.动漫企业和自主开发、消费动漫产品的认定标准和认定程序，按照?文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理方法(试行)>的通知?(文市发〔2022〕51号)的规定执行。 电影放映效劳 仓储效劳 装卸搬运效劳 收派效劳 文化体育效劳 可以选择适用简易计税方法。 可以选择适用简易计税方法。 可以选择适用简易计税方法。 可以选择适用简易计税方法。 可以选择适用简易计税方法。 以纳入营改增试点之日前获得的有形动产为标的物提供的经营租赁效劳可以选择适用简易计税方法。。 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同可以选择适用简易计税方法。。 可以选择适用简易计税方法。 1.一般纳税人以建筑清包工方式提供效劳 的建筑效劳 以清包工方式提供建筑效劳，是指施工方不采购3% 建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效劳。 财税〔2022〕36号 3% 3% 3% 3% 3% 财税〔2022〕36号 财税〔2022〕36号 财税〔2022〕36号 财税〔2022〕36号 财税〔2022〕36号 动漫企业 财税〔2022〕36号 经营租赁效劳 3% 财税〔2022〕36号 有形动产租赁 3% 财税〔2022〕36号 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑效劳 可以选择适用简易计税方法。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由3% 工程发包方自行采购的建筑工程。 可以选择适用简易计税方法。 建筑工程老工程，是指： 财税〔2022〕36号 3.一般纳税人为〔1〕?建筑工程施工容许证?注明的合同开工日期3% 建筑工程老工程在2022年4月30日前的建筑工程工程； 提供的建筑效劳 〔2〕未获得?建筑工程施工容许证?的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2022年4月30日前的建筑工程工程。 可以选择适用简易计税方法，以获得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者获得1.一般纳税人销售其2022年4月不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的5% 30日前获得〔不征收率计算应纳税额。 含自建〕的不动纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预产 缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。 销售不动产 可以选择适用简易计税方法，以获得的全部价款2.一般纳税人销和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应售其2022年4月纳税额。 5% 30日前自建的不 纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预动产 缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。 3.房地产开发企业中的一般纳税可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计人销售自行开发税。 的房地产老工程 财税〔2022〕36号 财税〔2022〕36号 财税〔2022〕36号 5% 财税〔2022〕36号 不动产经营租赁效劳 可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计1.一般纳税人出算应纳税额。纳税人出租其2022年4月30日前租其2022年4月获得的与机构所在地不在同一县〔市〕的不动产，5% 30日前获得的不应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款动产 后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报 2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额 试点前开工的高速公路，是指相关施工容许证明上注明的合同开工日期在2022年4月30日前的财税〔2022〕36号 3% 财税〔2022〕36号 本文来源：https://www.dywdw.cn/4c9964e40ba1284ac850ad02de80d4d8d15a0120.html
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2022-05-25
