【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《对上市公司财务舞弊研究—以瑞幸公司为例(1)(1)》，欢迎阅读！
2财务舞弊相关理论研究 2.1 财务舞弊的概念 财务舞弊一般是指对真实的财务报表进行舞弊伪造或者更改，财务报表舞弊是有意识的欺骗报告使用者而有意忽视或伪造财务报告的报表附注和数字，例如故意错用和披露方式、分类、数量等相关的会计原则；对存在问题的事项、信息和交易等视而不见；假造有关凭证和会议记录，影响财务报告的编制。 分析国内和国外在企业舞弊方面的研究发现，常用的3种表述方式为：fradulent financial reporting——欺诈性财务报告、financial statement frad——财务报表舞弊、financial fraud——财务舞弊。其中使用频率最高的是财务舞弊这一概念，既可指财务报表的伪造，也可指对集体利益造成侵犯和损害的非法行为，可作为通用概念使用。 2.2 财务舞弊的动因 2.2.1利益驱动 会计舞弊行为最主要的出发点就是利益，这与企业的生产运营目的是一致的，企业管理人员或为一己私利、或为逃税漏税、或为吹嘘绩效、或为完成任务和目标等，通过自身权力，让会计人员根据其意愿，对会计信息进行捏造和谎报；一些企业为加快上市速度，让集合所有会计人员，将近年的会计账目进行彻底地翻新，收买审计部门和评估机构后，对自身会计信息进行二次包装，向外界呈现出企业发展良好的景象，由此来吸引社会投资。 2.2.2职业道德导向 会计人员的会计操作过程往往带有较强的主观性，其职业素养和实践经验在很大程度上决定了其对会计信息的处理情况，如果从支出属性来划分，确认收入以及摊销递延资产等，由于会计人员的专业水平不同，所出具的会计信息也会有所差异，并且国内的有关法规体系还不够健全，管理制度的规范程度和执行力远远不够，所以会计质量无法得到保证。对于上级领导的要求，会计人员通常很难提出异议，并未坚守自己的职业准则，而伪造采取信息。因此，决定会计舞弊的重要因素包含了会计人员的职业独立性、社会品德和职业道德。 2.2.3会计信息不对称 1 企业股东与管理人员是产权分离的，所以二者的财务目标并不是一致的，因此在会计信息的获取方面很容易出现不对称。对于股东而言，其要确保自己获得最大利益；对于管理人员而言，其出发点是自身利益，由于二者完全相反的利益目标，在对财务信息进行公布的时候，往往只选取符合自身利益的内容，进而促使了财务舞弊行为。 2.2.4对经营者缺乏有效监督 部分经营者为了伪造更高的经营绩效，或者想要抹去因自己工作失误而造成的经济损失，或试图将部分利润占为己有，就会借助于自身权力，要求会计人员或贿赂其伪造财务报告。 2.3 财务舞弊的手段 2.3.1虚增销售收入 1、提前确认收入 第一，把附属部门的销售记录认定为收入；第二，提前确认代销、委托等商品的销售收入；第三，在公司没有完成服务或交易商品的时候确认收入；第四，在仍处于延期或取消交易的时间范围内提前确认收入。 2、虚构客户 会计人员提供虚假的销售合同和发货凭证，通过销售发票等完成实际并不存在的交易过程；基于现有销售业务与实际客户数目，伪造销售规模，增加客户名下的交易额。 3、扩大销售可算范围 第一，采用发票拆分的方法，在销售业务中纳入加工委托业务的加工出库，在采购业务中纳入回收业务；第二，在收入中纳入售后租回、销售回购等业务。 2.3.2任意递延费用 1、调整跨期费用 有的上市公司在入账处理部分已产生的支出时，将其归属到待处理财产损失或长期待摊费用等项目中。项目并非公司的实际拥有资产，仅仅作为虚拟资产，容纳公司利润操作损失，上市公司为伪造当期利润，可对已产生的支出作出不摊销、少摊销和延期摊销的处理，为实现利益目标，公司通常会对预估损失、研究开发费用、折旧费用、宣传费用等的摊销和计提的占比进行调整，以提高或降低当期费用。 2、收益性支出资本化 部分上市公司为模糊利息费用化和资本化的界定，在长期资产中纳入和当期收入匹配的营业成本、期间费用等,由此伪造收入水平。 2.3.3不当的会计政策和会计估计 会计计量是基于过去成本，不过为确保其稳健性，研究者提议在某些会计期限内使用市场价值和历史成本孰低原则，由此导致了资产减值等过程缺少完善的交易记录，要 2 本文来源：https://www.dywdw.cn/4e62deaf49fe04a1b0717fd5360cba1aa8118c23.html
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2023-03-25
