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高等学校财务管理内部控制的几点思考 作者：梁娟 来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第7期 摘要：随着我国市场经济的不断发展，高等教育事业也在蓬勃发展，与此同时，高等学校财务管理内部控制就显得尤为重要。但是在日常管理之中，高等学校的财务管理内部控制仍存在着诸多问题。本文针对此类问题，做出了几点思考，并且提出了具体的方法和对策。 关键词：高等学校；财务管理；内部控制 随着我国高等教育体制改革的不断深入，高校内部财务管理也成了重中之重。高等学校财务内部控制水平的提升不仅能够有效确保高校的资产安全，还是实现高等学校可持续健康发展的重要前提和保障。因此，如何建立和健全院系单位的财务内部控制制度，是各高等学校财务部门及审计部门的重要任务。 一、目前高等学校财务管理内部控制存在的主要问题1.高等学校财务管理内部控制意识薄弱，内部管理制度不健全 我国的高等学校绝大多数属事业单位，经费来源大都以财政拨款为主，导致很多高等学校对于学校内部财务控制建设没有足够的认识，没有充分意识到新时期环境下高等学校财务管理工作的多元化和复杂性，以至于忽视财务内部控制建设，不注重高校财务人员的专业知识培训，财务制度贯彻力度不够，甚至只是流于形式。而且，目前我国还没有出台针对高等学校财务管理内部控制的相关法规，各个高校只能根据自身学校的情况，出台一些内部控制制度。这些制度大都缺乏科学性和合理性，且实际操作性不强。更有甚者，有些高等学校会用别的规章制度代替财务内部控制制度，导致财务出现较多漏洞，财务内部管理范围不全面。有些高等学校只着重对财政性资金的内部控制，却忽略了预算外资金的内部控制，这样极易产生一系列诸如高等学校胡乱收费，擅自制定收费项目等违规和违法行为。 2.高等学校财务人员素质较低 由于多数高等学校对财务管理内部控制建设不够重视，认为财务工作只是简单的报账、记账、算账等日常事务的处理，并不重视对财务人员的专业素质培养。且由于日常财务工作任务繁重，难以安排财务人员进行正常的业务培训。高等学校财务人员无法有效的提升自身专业素质，人员素质与新的财务管理要求跟不上，使得财务管理内部控制制度很难发挥应有的作用。 3.预算管理不完善，执行效果不理想 预算管理是高等学校财务管理的中心环节，重视预算管理可以最大限度地发挥资金效益，缓解高等学校办学资金不足等情况。所以，高校各项费用的收支都应通过严格的预算。但是，在实际情况中，财政布置的部门预算和高等学校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致。预算的编制要求详细化、具体化，但是预算执行却没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门预算经费做不到准确、具体的分析，对资金的使用效益也难以得出正确、完整的评价。预算编制时间过短或是预算编制过程透明度不够等原因，也会造成预算结果不准确或覆盖面不够广泛。 4.高等学校财务管理缺乏有力的监督 内部审计作为财务管理内部监督的重要环节和组成部分，能够对高校内部各种经济活动与控制系统进行反面独立评价，以确定既定政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源配置是否有效进行。但是由于财务管理内部控制意识的薄弱，大部分高等学校都忽视对财务部门的审查和监督，即使建立了审计部门，也只是流于形式，没有发挥出真正的监督作用。 二、加强高等学校财务管理内部控制的措施 1.树立正确的财务管理内部控制意识，加强财务管理内部控制制度的建设 高等学校领导首先要起到带头作用，树立正确的财务管理内部控制意识，更新管理观念，将对财务内部管理控制落到实处。还要做到“统一领导，集中管理”，加强对高校全体教职工的内部控制教育，提高每一位教职工的财务内部管理意识，引导和激励教职工正确自觉地履行职责，认真贯彻和执行相关制度，以保证高等学校财务管理内部控制的顺利进行。此外，还应建立健全财务内部控制系统。对各项业务的费用报销，资金使用规定都要经过严格的授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。对于重大的业务和事项必须反复检查、论证，实行集体决策审批或联签制度，坚持以事前预防为主，以事后控制为辅，将有可能出现的风险控制在萌芽中。 2.提高高等学校财务人员素质 首先，要建立健全人才引进和选拔机制，为高等学校选拔出优秀的财务人员,不断优化高校财务人员队伍的年龄和知识结构。其次，高校应该高度重视财务人员的培训工作，定期组织财务人员进行学习，熟练掌握财务工作流程，熟悉各项财政政策法规制度，增强其贯彻执行的自觉性。除了基本的业务要求之外，还应该着力加强财务人员的沟通能力、解决问题的能力以及创新能力，提高财务人员的自身素质使其能够适应社会发展的需要，从而提高高等学校财务管理水平，减少财务业务处理中可能出现的错误。 3.加强预算控制，建立严格的预算控制制度 财务部门应设置专门的科室，对高等学校的预算收支进行严格的编制，编制预算时要将上报财政的部门预算和高校内部执行预算有效结合，最好能够合二为一。真正实现“零基预算”，尽量让高校的财务预算与实际的收支相符。同时，要提高高等学校财务部门对于预算的执行与管理工作，必要时及时对预算进行调整，从而加强对预算的管理工作。 4.完善高校内部审计制度，加大内部控制的监督力度 高校领导层应该高度重视内部审计工作，对内部审计制度进行全面完善，在学校内部设置纪检监察室。内部审计结构应对经济事项实行事前审计，并对事实决策的具体职能部门进行有效的监督，保证资金核算、账务处理等的正确性，减少管理过程中错误的发生，降低办学的风险。一旦发现问题，则要在第一时间严肃处理。要在最大范围内实现内部审计的独立性，深入研究会计舞弊的高发区，进行重点治理，加大打击力度，规范高等学校的经济行为，促进高校办学水平的稳步提升。 总而言之，高等学校应该着力财务管理内部控制制度的建立，财务管理内部控制制度具有降低办学成本、提高资金使用效率、防范财务危险等重要作用，是高等学校实现科学管理的需要，也是学校实现长期发展目标的需要。高等学校的全体人员都应该更新思想观念，高度重视财务管理内部控制的建设和实施，在市场经济的大环境下，努力提高高校财务管理的水平和效益，为高等教育事业的健康持续发展贡献出自己的一份力量。 参考文献： [1]刘娟.健全高校财务内部控制制度，防范财务风险[J].金融理论与教学,2011,21(5):211. [2]张晖.高校财务管理内部控制问题与对策[J].中国科技纵横,2010,7(23):147. [3]徐飞.浅谈高校财务工作中要处理好的几个关系[J].科技信息(科学·教研),2007,15(32):58. （作者单位：中原工学院） 本文来源：https://www.dywdw.cn/52796c56383567ec102de2bd960590c69ec3d86f.html
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2022-05-04
