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《财务管理咨询》案例分析 某食品有限公司所属制药厂,由于体制陈旧、连年亏损等诸多方面原因,被迫停产两年之久,为使制药厂早日走出困境,2000年食品公司对该厂实行承租形式的承包,得到了较好的发展。2002年12月为完成药品生产企业的GMP认证,确保企业持续发展,食品公司董事会研究决定,对制药厂进行改制,由承包改为承租(厂房土地),承租期为30年,改制后的公司接收原厂就业人员140人,每年上缴租金14万元。2003年元月由承包人张某联合4名职工共同出资将制药厂改制为A药业有限公司(以下简称A公司),注册资本400万元(见表一)。 表一 注册资本明细情况 单位: 万元 出资者名称 张某 李某 王某 刘某 周某 合计 金额 318 40 15 15 12 400 认缴注册资本情况 出资比例(%) 79.5 10 3.75 3.75 3 100 货币 40 15 15 12 82 实际出资情况 实物 318 318 经过几年的努力,A公司顺利地按预算完成了企业改制,从民间先后筹集资金计1800余万元进行企业技术改造,2005年顺利通过GMP认证。公司总资产已由2005年的1325万元增加到2008年的2226万元,净增901万元。 (1)机构岗位设置 公司内部设四部一室,即生产技术部、质量保证部、市场部、财务部、办公室(见表二)。 表二 公司机构设置 单位: 人 部门 生产技术部 质量保证部 市场部 财务部 岗位人数 108 7 31 5 主要职责 动力、原料、制剂生产管理、工艺技术 原辅料、半成品、产成品的质量化验、监管 市场开拓、原辅料供应、产品销售 会计核算、财务管理 1 办公室 合计 12 163 人事、档案管理、后勤保障及行政事务处理 (2)生产规模 公司目前固定资产原值为1518万元。其中:生产厂房及建筑物833万元,机械设备等685万元。拥有片剂、原料两条生产线。产品有心血管、抗菌消炎、消化系统、清热解痛四大系列三十九个品种,均属一般大众化消炎药类,科技含量低,零售价格与生产成本持平。设计生产能力:年产原料50吨、制剂5亿片,年工业产值为1600万元。 (3)财务及经营状况 ①资产负债状况 2008年12月31日与2005年12月31日资产负债情况比较,公司财务报表反映资产总额为2226万元,比2005年末的1325万元增长68%,负债总额为2098万元,比2005年末的930万元增长了125.59%,所有者权益为128万元,比2005年末的395万元减少67.59%,资产负债率94.25%。主要项目增减变动情况如表三所示。 表三 资产负债比较表 单位:万元 资产 一、流动资产合计 其中:应收票据 应收账款 其他应收款 存货 二、固定资产净值 其中:原价 累计折旧 在建工程 资产合计 2005年 856.76 131.60 490.60 197.63 467.91 399.31 46.62 115.22 1324.67 2008年 753.88 26.28 205.20 51.84 443.92 1471.76 1518.38 46.62 2225.64 增减额 -102.88 26.28 73.60 -438.76 246.29 1003.85 1119.07 -115.22 900.97 负债及所有者权益 一、负债合计 其中:短期借款 长期借款 应付账款 其他应付款 预提费用 二、所有者权益合计 其中:实收资本 未分配利润 负债及所有者权益合计 2005年 929.74 818.18 15.70 63.76 20.00 394.93 400.00 -5.07 1324.67 2008年 2097.71 1812.93 22.75 152.24 31.45 19.54 127.93 400.00 -272.07 2225.64 增减额 1167.97 994.75 7.05 88.48 11.45 19.54 -267.00 900.97 注:短期借款中有民间借款1500万元,年息12%。 ②经营状况 公司成立以来经营状况不理想,至2008年底账面反映累计亏损272万元,未能达到预期的高效率和目标值(见表四)。 表四 各年度损益情况比较表 单位:万元 年度 项目 一、主营业务收入 减:主营业务成本 2005 2006 2007 2008 累计 备注 692.39 618.16 728.40 673.19 1137.50 1100.12 947.40 921.98 3505.69 3313.45 2 本文来源:https://www.dywdw.cn/53c78243dc3383c4bb4cf7ec4afe04a1b171b0c2.html