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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 集团公司财务管理问题探究 作者：蒋才良 来源：《财会通讯》2013年第02期 在竞争日趋激烈的环境下，集团公司要获得长远的发展并在行业中脱颖而出，必须采用先进的管理方法以提高自身的管理水平。而财务管理是集团公司管理的核心环节，认真研究和探讨财务管理的手段将有助于提升企业的财务管理水平，应对外来的各种压力。但是，目前集团公司在财务管理方面存在许多的不尽人意之处，本文在分析集团公司财务管理中所存在问题的基础之上，拟提出设计新的财务管理体系的构想。 一、集团公司财务管理存在的问题 （一）财务管理模式缺乏科学合理性 我国集团公司目前大多处于集权与分权模式的极端。许多集团公司原本属于行政性公司的形式，后来只是更名为集团公司。所以，在采用集权还是分权来管理公司方面的经验尚不足，比较倾向于采用先前的集中统一的管理手段， 更有不少集团公司因为过度使用集中统一的管理方法，尤其是在财务方面集权度过高，导致其与很多良好的时机擦肩而过，降低了公司的管理效率；还有一些集团公司的财务管理水平仍停留在初级阶段，如将公司账务做好、向公司管理层和外界及时提供财务报表。这些集团公司只要求其子公司每个月向总部提供财务资料，在一年的某个时间定期做一下内部审计，公司管理层所需要的财务信息要经过层层传递才能够得到。即使出现问题管理层也不能够及时发现，另外，集团公司的财务信息过于简单、滞后，不能够有效支持集团公司的财务决策。 （二）内部控制制度不健全 与普通公司相比，集团公司的财务管理与内部控制制度有很大的关联性。普通公司的财务不仅受内部的监督，还受公司外部利益相关者的监督。而对于集团公司来说，外部关联者只监督母公司的财务信息，其所属子公司的财务信息很少受外部监督。由于集团公司的内部错综复杂，所以它需要加大对内部的监督力度，但是，目前集团公司在财务管理方面还有很多的不足之处，需要其在实践中不断探索和改进。 （三）财务管理体制松散 目前，很多集团公司在财务管理方面的分权程度过高，使得其子公司不能有效听从总部安排，只按照自己的意愿开展投融资活动，没有将集团公司整体的战略规划考虑进去，最终造成的结果是下属子公司各自为政，追求个体利益最大化必然损害整体利益的实现。许多集团公司在资金管理方面也缺乏科学性和规范性，预算方法不够严谨、先进，随意性比较大，资金使用比较混乱。甚至有时候没有做好预测和预算就将资金投资于大型的固定资产，导致资金有去无回，或者数额大大超出预算。另外，有些集团企业在设计预算指标时所采用的方法不够科学合理，参考标准和考核依据不够严谨，对考核对象的约束强度不够，所以不能达到预期的效果。 （四）资金管理存在严重问题 很多集团公司是跨地区甚至跨国经营的，具有很多层级的组织结构，所以其财务管理的重点就是合理地使用和分配集团所拥有的资金资源。有些集团公龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 司对拥有的资金缺乏管理，造成各子公司之间资金分配不匹配，资金使用不合理；有些集团公司滥用融资功能，冒着违法的风险制造虚假报表以实现融资的目的；有些集团公司缺乏明确的投融资计划，盲目地在资本市场上进行大量的融资，但是融来的资金因为投资计划不明确，造成了长时间大量的闲置；还有些集团公司为了实现多元化经营，漫无目的地扩大投资范围，因为投资决策不正确致使经过各种手段融来的资金流失严重，也可能因为管理方法不科学导致期间费用大量增加，降低了资金的使用效益。 （五）预算制度不健全 目前，我国集团公司的预算制度不够科学合理，主要通过以下方面表现出来：首先，预算的指标设计不够系统完整，没有实现全面的预算管理；其次，集团公司虽然做了预算，但是执行预算时存在困难，主要是因为企业的预算制度不够健全，在编制预算的时候没有对市场环境做详细地调查和科学地预测，因此不能得到科学的预算参考数值和计量依据，导致实际花费超出预算数值很多，使得预算形同虚设；再次，集团公司编制预算所采用的方法比较落后，没有尝试应用一些比较先进的方法，如滚动预算、零基预算等；最后，集团公司虽然设立了预算制度，但预算并未指导企业进行生产经营活动，也没有发挥其财务监督的作用。 二、集团公司新财务管理体系设计构想 （一）建立混合型财务管理模式 混合型财务管理模式是指集权与分权相结合的一种财务体制。其中，集权是指母公司集中了绝大多数的权利，严格管制各所属子公司的财务问题，分权是指各子公司掌握很大程度上的经营权、财务决策权和管理权，母公司只参与子公司的重要决策性项目并具有审批权力。集权与分权相结合的财务管理模式，具有集权和分权模式的所有优点，即对于比较重要的事项（项目）集团母公司必须参与，因为这些事项（项目）关系到集团未来的发展和生存。主要包括：制定预算、投融资计划、考核企业绩效等，并严格遵守内部审批政策实施层层审批；对于子公司生产经营性事项，集团公司可以允许各子公司根据自身情况采用不同的经营手段，只要能获得收益就给予鼓励和奖励；为了调动企业人员的工作积极性，集团公司可以授权各所属子公司采取不同的薪酬政策和奖励政策。集团公司对于前面所述的各项内容，应根据具体情况决定是采用集权形式还是分权形式。通过将集权与分权相融合，集团公司可以实现重大决策的高度统一，同时还能够充分发挥各所属子公司的积极性，不仅可以获得局部利益，还可以产生整体利益最大化的效果。 （二）建立内部虚拟银行 为了改善集团公司的资金管理问题，本文建议成立内部虚拟银行，不仅有助于和商业银行产生更好的合作关系，还有助于集团企业有效地分配资金资源，可以将一些子公司的闲散资金聚集起来，产生所谓的虚拟存款，然后将资金发放给缺乏资金来源的子公司。虚拟内部银行可以发挥集团公司的整体资金优势，实施收支两条线的资金管理政策，有助于实现集团公司对各所属子公司资金的有效管理。内部虚拟银行的工作过程可以概括如下：首先，将集团公司的自有资金和从商业银行贷款获得的资金集中起来，并进行统一的运用和管理；其次，将各所属子公司的多余资金或者闲散资金通过模拟吸收存款的方式集中到内部虚拟银行，因为能够得到存款利息，各子公司必然会配合内部银行的工作；再次，内部虚拟 本文来源：https://www.dywdw.cn/542b8d770912a2161479299c.html
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2022-04-11
