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企业所得税应税所得率表 （2011年1月1日起执行） 一 二 三 四 五 六 七 行业 制造 纯工业加工，修理修配及模具 房屋和土木工程建筑业 建筑业 交通运输业 饮食业 娱乐业 建筑安装、建筑装饰、其他建筑业 早点、中式快餐 饮食、饭店和住宿 茶室、咖啡厅、酒吧及其他 文化体育业 教育 居民服务美容、美发、桑拿、业 八 其他行业 足浴、按摩 其他 其他服务业 计算机服务和软件业 科学研究与技术服务业 转让无形资产和不动产 租赁和商务服务业 其他 应税所得率 3% 7% 12% 5% 4% 8% 10% 10% 15% 18% 20% 10% 10% 15% 10% 10% 10% 10% 15% 15% 18% 农、林、牧、渔业 制造业 批发和零售贸易业 所得税应税所得率行业适用范围说明 （2011年1月1日起执行） 行业 核定应税所得率(%) 适用范围 农业种植、林业种植和采运、牲畜和家禽饲养、养殖和捕捞水产品.以及上述3 7 12 5 4 8 10 10 15 18 相关服务业、农产品初加工。 制造（包括采矿业和电力、燃气及水的生产和供应）。 纯工业加工、修理修配、模具。 商品在流通环节的批发、零售和批零兼营。 房屋和土木工程建筑业，房屋和土木工程建筑的劳务分包。 建筑安装业、建筑装饰业、其他建筑业，架线和管道工程安装、交通设施、路牌、路标、广告牌安装，上述建筑的劳务分包。 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，邮政业。 仅指供应早点或中式快餐。 提供中西式炒菜和主食，住宿。 包括以提供饮料和冷饮为主的服务。 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、棋牌、网吧、台球、高尔夫球、保娱乐业 20 龄球、游艺（指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、飞镖等）；游乐园、休闲健身娱乐活动、其他娱乐活动。 文化体育业 教育 居民服务业：美容、美发、足浴、桑拿、按摩 居民服务业：其他 其他行业 科学研究与技术服务业 10 其他服务业 计算机服务和软件业 10 10 15 新闻、出版、表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。 社会力量办学（包括职业技能培训）。 美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩、保健护理。 包括家庭服务、托儿所、洗染服务、婚姻服务、殡葬服务、摄影扩印服务、大众浴室。 汽车、摩托车维护与保养，清洁服务。 信息传输、计算机系统服务、数据处理、计算机维修和软件服务。 专业技术服务包括测绘服务、技术检测、环境监测、工程勘察设计以及规划、监理、技术咨询、地质勘查。 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉，转让不动产。 机械设备租赁、文化及日用品租赁及不动产租赁。企业管理服务、法律服务、租赁和商务服务 15 咨询与调查、广告业、知识产权服务、职业（房产）中介服务、市场管理、办公服务、旅行社及物业管理、社会经济咨询、会计、审计和税务服务，运输代理服务、仓储、实业投资、其他商务服务。 其他 18 凡上述未列举的行业都归入本行业。 农、林、牧、渔业 制造业 批发和零售贸易业 建筑业 房屋和土木工程建筑业 建筑安装业、建筑装饰业、其他建筑业 交通运输业 饮食业 早点、中式快餐 饮食、饭店和住宿 茶室、咖啡厅、酒吧及其他 10 10 10 转让无形资产和不动产 15 适用范围具体按照国民经济行业分类注释（GB/T 4754—2002）。 应税所得率对采取核定征收方式缴纳企业或个人所得税的纳税人,在计算应纳税所得额时采用的一项标准,是应纳税所得额占收入总额或成本费用支出额的比例,是计算应纳税所得额的尺度和标准, 应税所得率=(应纳所得额/销售收入)，就是应纳税所得额与销售收入的比率，而所得税负担率就是应纳所得税额与销售收入的比率。 应税所得率是对核定征收企业所得税的企业计算其应纳税所得额（不是应纳所得税额）时预先规定的比例，是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。该比例根据各个行业的实际销售利润率或者经营利润率等情况分别测算得出。 它不是税率。 适用税率是税务局核定的应交所得税税率。 国家税务总局制定的《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发〔2000〕38号）规定，按核定征收方式征收企业所得税的企业，在收入总额或成本费用支出额能够正确核算的情况下，可按应税所得率计算应纳税所得额，再计算出应纳税额，据以申报纳税。 以上清楚地说明，应税所得率不是税率。企业所得税税率是税法规定的企业应纳所得税额占其应纳税所得额的比例。《企业所得税暂行条例》和有关政策规定，不管是查账征收企业还是核定征收企业，企业所得税的税率均为25％， 本文来源：https://www.dywdw.cn/5d257388a0116c175e0e4800.html
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2022-07-08
