【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《高速公路通行费及其他通行费进项税抵扣会计核算和纳税申报》，欢迎阅读！
高速公路通行费如何做账，怎么计算抵扣，如何填报？ 政策解读 这份通知涉及三个问题—— 1、哪些高速公路发票能抵扣？ 通行费发票是有划分为财政部监制和国税监制，因此要看清是什么部门监制的，才可以按照规定进行抵扣。 注意：地税机关监制的发票使用截至日期为2016年6月30日，2016年7月1日以后必须取得国税机关监制的发票方能使用以上方法抵扣。 因此，目前能够抵扣的通行费发票只有国税监制的. 2、如何计算抵扣金额？ 按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%； 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。 为什么第一个公式税率是3%呢？ 参考财税（2016）36号文规定，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（当前正在运行的高速公路都是2016年4月30日之前开工的）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 3、执行时间是如何规定的？ 通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。 案 例 甲企业是一家运输企业，为增值税一般纳税人，日常业务中取得较多的通行费票据。2016年6月，甲企业取得高速公路通行费发票（税务机关监制）10.3万元，取得其他公路通行费票据（税务机关监制）8.4万元。 问题：甲企业如何根据通行费票据抵扣进项税？ 高速公路通行费可抵扣进项税额=10.3/（1+3%）*3%=0.3万元 其他通行费可抵扣进项税额=8.4/（1+5%）*5%=0.4万元 具体账务处理： 借：主营业务成本 18 应交税费--应交增值税（进项税额） 0.7 贷：库存现金 18.7 本文来源：https://www.dywdw.cn/5e677558ec630b1c59eef8c75fbfc77da3699753.html
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2022-06-10
