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论纳税筹划在现代企业财务管理中的应用 作者：刘彩慧 来源：《中外企业家》 2014年第3期 刘彩慧 （中交路桥技术有限公司，北京 100011） 摘要：纳税筹划已经成为现代企业财务管理中的一个最重要的部分。它关系到企业纳税人能否节约税款，提高利润。在纳税筹划的控制下，企业可以通过合法的手段来降低企业的成本，减少税收负担，实现最大限度的税收利益。因此纳税筹划在企业的财务管理中，起着非常重要的作用。 关键词：纳税筹划；财务管理；应用 中图分类号：F270文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）07-0140-02 一、引言 通常来说，企业若想要减少税收负担，增加利润获取最大税后收益，一般有三种方式：逃税、避税、节税。逃税是纳税人采用欺骗的方式，故意违反相关税收法律法规，逃避纳税的行为。逃避纳税行为是不合法的，必须严惩，一旦被发现，处罚会非常严格。相反，合理避税是合法的，避税是利用税法上有漏洞或则有缺陷的地方，合理规划使企业少纳税，法律上对避税是保持中立的。这是纳税人使用一种在法律上遵守税收法律法规，但实质上却与立法意图相反或有差别的合法形式。因此，有的人也把避税称之为“合法逃税”。节税，是指在多种营利的经济活动方式中，选择税负最轻或税收优惠最多的经营方式或结算方式，从而达到减少纳税税额的目的。在税法以及相关法律的应用中，纳税人可以根据本企业的适用性，选择那些可以得到降低税率，或者定期减免税优惠的方式，同时投资者可以选择最有利于企业效益的方式。例如企业纳税方式的选择，我国对不同公司和合伙企业的规模实行不同的纳税规定，企业可选择有利于自己的纳税方式。总之，税收筹划是实现企业财务管理目标的一种有效手段。选择符合财务管理目标的纳税方案，能够实现企业价值的最大化。在选择纳税筹划方案时，企业必须综合考虑采取的纳税筹划方案是否合法，并给企业带来利益，再作出决定。 二、纳税筹划在企业经营管理中的具体运用 （一）筹资过程中的纳税筹划 在保持经济效益最大化的宗旨下，企业在筹资过程中，除了考虑资金的筹资方式和金额外，还必须考虑筹资活动过程中出现的纳税因素，从纳税的不同方式选择上寻求最低的纳税额。一般情况下，企业筹资方式有吸收投资、发行股票、债券、银行借款和融资租赁等等。就举债筹资来说，必须考虑举债筹资的费用，如发行债券要支付手续费和办公费等，而借款虽不需支付手续费和办公费，却要按借款合同金额的0．5‰缴纳印花税，印花税也成为筹资的一项最重要的费用，因此，税款的缴纳作为筹资费用必须加以考虑。就借款与吸收投资来看，企业支付的利息，税法一般允许作为财务费用从税前利润中扣除，但是支付的股息则不得在税前扣除。由于存在借款费用抵税的原因，在企业财务状况良好即具有偿债能力的前提下，举债经营比吸收投资更好。关于吸引外资，税法规定，对生产性外商投资经营企业，从开始获利的年度起，可享受“免二减三”的企业所得税优惠政策；对于不形成法人的中外合作企业，中外各方分别核算、分别纳税，该企业不享受外商投资企业的税收优惠政策，但对于有企业章程、统一核算、共担风险的合作企业，便可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠政策。综上所述可以得出，若要吸收外资，应该首选合资经营；若选择合作经营，则应选择技术密集型、知识密集型的项目合作，这对中方企业来说，可享受更多的税收优惠政策。 （二）投资过程中的税收筹划 企业在进行投资预测、决策时，首先要考虑投资预期获得的收益，其次要考虑收益中属于本企业的收益是多少。从投资者角度说，投资收益的抵减项目包括税款，应纳税额的多少直接影响到投资回报率，特别是所得税税额对投资收益的影响。在对外投资过程中，股权投资收益的好处比较多，企业一般可以享受定期的减税和免税的优惠政策，而债权投资收益则必须要纳税。因此，投资者在进行投资选择比较时，除考虑各种风险因素外，对投资收益也不能简单加以比较。在实际的企业投资中，投资抵免是我国实施的覆盖面广、政策性强、优惠力度大的一项税收优惠，企业可以充分利用这一政策，以争取最大化的企业利益。 （三）经营过程中的税收筹划 企业以不同的筹资渠道筹集资金，并投入企业后，其经营活动进入周转营运阶段，这一阶段包括了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益主要通过这个阶段得到实现，这整个过程都涉及到税收筹划。企业应该根据税法相关规定，运用有利于企业的税务处理方式，避重就轻，避早就晚，以达到最大限度的减少税收额外负担。企业可以在组织形式、投资对象、行业组织等来分类，设立不同的组织形式，将企业与法人设立不同的税收方案，这样就可以享受不同的税收优惠政策。 总之，纳税筹划是企业维护自己权益的过程，是在符合国家税收法律的条件下，选择最优纳税方案，使企业效益最大化的过程。纳税筹划不仅涉及到企业筹资、投资、经营等各个方面的经济活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的经济关系。因此，纳税筹划的过程中要考虑法律、国家政策等方面的因素。 三、企业纳税筹划时应注意的问题 （一）要正确认识纳税筹划与避税的区别 虽然纳税筹划与避税都以减轻税额为目标，但纳税筹划的实施与税法的内在宗旨是一致的，它不影响税收法律的法律地位，也不削减税收的各种功能发挥。而避税恰恰相反，它是本着“税法无明文规定者不为罪”的原则，他是利用税法的缺陷和漏洞尽量避免国家税收，这种行为有悖于税收法律精神的。在实际的经营活动中，有些人员把纳税筹划和避税混淆在一起了，这是错误的观念，没有认识到税收筹划和避税之间的本质不同。毋庸置疑，在工作中，纳税筹划和避税确实难以区别，当税收导向不正确，税收制度不健全的时候，纳税筹划行为有可能就会变成合理的避税行为。当务之急我们是是要建立和完善税收法律体系，制定合理、科学、完善的税收运行机制，逐渐的增强依法征税的成都，防止不合理避税行为的发生。 （二）熟悉掌握税收法律法规 纳税筹划是合理合法的。企业应该准确掌握税法法律法规的细节，领会税收法律的精神，这也是进行纳税筹划的关键。我国目前的税收法律体系的层次比较多除了人大和国务院颁布的税收法规相对稳定外，其他的地方性的税收规章和规范性文件，比如各个地方的税收实施细则、暂行实施条例随着经济、环境的改变，变化很快。如果企业不加以重视，有可能所用的税收法规已经作废了。因此，税收筹划要跟随税收政策及时的更新，结合本企业的经营特点，及时的做出纳税筹划的调整和更新纳税筹划的方式和方法，从而使税收筹划更好的为企业发展服务。 （三）企业需要培养优秀的纳税筹划人才 纳税筹划这个工作包括两个特性，即专业性和政策性。因此，纳税筹划对工作人员的水平要求非常高，必须要具备专业的税收理论知识和较强的业务能力。企业税收筹划的参与者必须熟悉财务、税务、法律等方面的知识，不是一般的会计人员能够做到。企业一旦纳税筹划行为失败，最终形成逃税、漏税行为，不仅要收到法律机关的惩处，还会给企业带来负面影响，不利于企业的正常生产经营和发展。因此，企业要注重纳税筹划专业人员的培养，逐渐的完善纳税筹划的工作质量。 四、结论 企业的财务管理与纳税筹划是相辅相成的，二者具有很强的联系性。纳税筹划可以促使企业进行合理的资源配置和内部结构调整，从而使企业向规模经营方向发展，尽快的实现企业财务目标，同时财务管理的正常运作也会使纳税筹划得以顺利开展。实际上，不管是在企业的经营活动中、投资活动中，还是企业的筹资活动中，纳税筹划都起到了至关重要的作用。因此，纳税筹划在企业中是非常重要的，企业只有进行好纳税筹划，才能够保证企业能够持续、健康、平稳的发展下去，才能实现企业价值最大化。 参考文献： [1] 梁文涛.论纳税筹划的八种境界[J].中国内部审计.2012，（11）. [2] 王桂芬.浅析中小企业所得税纳税筹划[J].财经界.2012，（12）. [3] 中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2013. （责任编辑：陈喜辉） 本文来源：https://www.dywdw.cn/62cf8aed9889680203d8ce2f0066f5335a816730.html
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2023-01-06
