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试论营改增对企业财务管理的影响 许昌职业技术学院财经系 董俊芳 摘 要：社会对营改增的关注度一直很高，在营业税改增值税的必然趋势下，研究营改增对企业财务管理的影响有利于企业的财务管理。本文分析了营改增对企业财务管理造成的影响，结合实际对提高企业财务管理提出了一些建议。 关键词：营改增；财务管理；对策分析 一、营改增的意义分析 1.营改增的主要内容 将企业的营业税改为增值税就是营改增的主要内容，其中，增值税的税收主要是对企业的增值部分实行征收税收。将营业税改为增值税对大部分来说效益是显著的，是国家实施结构性减税的一项重要举措。其实，营业税改增值税实施之后影响，效果最大的还是小型企业，将小规模纳税人的营业税率从以往的5%降到了3%，对小型企业的发展大有裨益，此外，营改增的实施对于大中型企业来说也有着较强的影响，我们随后作出分析。 2.营改增的意义分析 对于社会来说，我国正处于改革的深入期，任务重大，营改增对于发展第三产业服务业、刺激市场需求、促进社会分工的合理化、加快产业化进程、建立健全科学发展的财税制度、优化投资消费的结构和出口结构、促进国民经济发展等多方面都具有重大意义。其次，对企业来说，减掉对企业征税的重复环节，降低企业生产经营的成本，提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。对于混业经营企业来说，如原企业是生产化工产品和化工品仓储服务的，由于混业经营，在未实行营改增前，仓储收入缴纳营业税，税收留存到地方。实行营改增后，缴纳增值税，但比例很小，地方留存税收也少。 二、营改增对于企业财务管理的影响 1.资产负债表 固定资产是企业经营发展的必要组成部分，实行营改增后，企业购建固定资产，因税收的变化，会引起企业资产负债等项目的变动。在营改增之后，固定资产入账价值减少，企业使用同种方法对固定资产进行折旧，会降低企业的累计折旧。从短期来看，企业在营改增之后的资产以及负债总额在短时间内都会有所变化，造成在流动资产以及流动负债方面将会提升；从企业的长期规划来看，在营改增之后，企业的利润在总体上是提升的，企业的资产规模将会扩大，这就必然降低企业的负债总额。 2.企业利润表 企业利润表的变化主要体现在两个方面，首先体现在固定资产的原值上，固定资产原值的减少会相应地减少企业的累积折旧额，使其营业成本发生变化，成本降低。其次是营业收入的变化，在营改增之后营业收入会变为不含增值税价，会减少企业的收入，但是在小型企业当中，营改增会使得企业的增值税税率小于营业税税率，在计算相关营业税以及附加科目时，总体金额的减少还是会大大高于收入的减少金额，所以在营改增之后，小型企业的利润会变高。 3.税负 营改增之前，营业税是对企业的毛收入的征税，企业在每一道生产环节中，都需缴纳全额的营业税。改革对于试点小规模的纳税主体来说，原有的3%或者5%的营业税率会下降2%。对于一般的纳税者，例如原先不能够抵扣税额现代服务业，不仅将抵扣额度及范围增加了，还是得原先7%的运输费用支出抵扣提升到了11%，企业的税负下降十分明显。当然，有些企业的税负在营改增中还是出现了不降反增的情况，例如主要成本为劳务或者其他不可抵扣的行业，对于这些企业来说，就应该关注相关法规的动向，申请财政补助。 4.会计核算 增值税在财务损益表上，账务处理与营业税的核算方法不同，营业税改增值税后，收入支出的记账方法发生了交大改变，现金流、利润的细节也发生改变。收入上，营改增之前，企业缴纳营业税的依据是全部的工程造价，改革后，由于增值税是价外税，增值税具有转嫁性。成本上，建筑材料费、人工费、机械费发生变动，小额企业、开具专业发票能力小的企业，增加了税负，降低了利润。现金流、利润的影响主要体现在确认收入并且缴纳赋税的环节，改革后的利润变化取决于收入、成本的减少比例及营业税税金减少程度，现金流变化与之成反比。改革对优化企业现金流有促进作用。 三、营改增之后企业管理的对策 1.提高员工素质 要在企业内广泛宣传营改增的政策内容，让企业的员工对营改增有一定的了解，要加强员工的培训，提高员工的综合素质，尤其是要加强财务人员专业素质培训，防止在实际操作过程中出现人为的失误。此外，在进行培训的同时，还应该加强对职员队伍的监控，将能力不足或者协调能力差的员工进行岗位的变动，增强企业内部员工的团队协作能力。 2.加强纳税筹划 营改增实施的情况下，由于企业纳税性质的差异，在改革之后很可能引发风险，因此，要注重纳税筹划的优化和完善。企业应借助流通环节进行税负转移，达到减少税额的目的，选择合作商时确保合作企业的财务管理程序完善、有能力开具全套的增值税发票，要加大对客户资源的挖掘力度，借助营改增的契机来拓宽业务，节约成本，获得更大利润。 3.改进企业的账务处理 首先，为了适应营改增的税制改革，企业要健全完善现有的会计核算制度，按现行规定进行增值税的会计处理，正确设置明细账目，严格按照规定进行增值税的相关业务核算，准确提供真实可靠的税务资料。其次，对于企业新增的业务，企业必须研究出一套适应的财务操作流程，同时确保这些操作流程能够可靠实施。再次，企业应该继续探索营改增的财务处理手段，在法律的范围内合理地最大程度地减少税额，减少企业税负成本，增加盈利。 4.加强内部控制 内部控制就是要对营改增的相关变化、新的制度实施的监控，营改增之后，许多财务制度都发生了很大变化，必须加强内部控制以确保新增体制的实施，还应提高工作人员的素质，确保他们有能力处理营改增的相关问题，调整企业的战略，变更财务目标和操作手法，争取更大的盈利。 四、结语 营改增的实施对于企业来说是机遇与风险并存的，在激烈的市场竞争中，企业必须对营改增的政策有深入的了解，防止在生产经营过程中出现违法违规的行为，要充分运用营改增带来优势，结合企业的实际强化企业管理，进而提高企业的竞争力，实现企业的长远发展。 参考文献 [1] 李彩龙.浅谈“营改增”对企业经营的影响[J].经济师，2014，（10）：142-143. [2] 杜良忠.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计，2014，（9）：64-65. [3] 刘扬.对于营改增过程中会计处理问题的思考[J].财经界（学术版），2014，（26）：270. 本文来源：https://www.dywdw.cn/6465c2f86bd97f192379e955.html
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2023-03-27
