【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《职业经理人财务素养训练—非财务经理的财务管理(讲义)》，欢迎阅读！
导 言 本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。 本课程的基本定位是基于以下两点考虑： 第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步. 第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用,而非这些财务信息的加工和收集过程。这两点是本课程的基本定位. 本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。围绕这个中心,主要突出四个方面的内容: 1。正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。 2。真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。 3。认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。 4。带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。 第1讲 会计是企业的语言 【本讲重点】 反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规则 财务会计报告的组成 会计语言要素 会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理,加工编制成有用的财务信息系统. 学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什么是会计，社会各界,包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如,有人说会计是管理的工具;也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。 当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述,企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用,获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言.当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。 如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。 图1-1 会计语言载体 不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚,凭证账簿有多少,但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。 反映企业财务状况的会计语言词汇 在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里,要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是:它提供的是“时点数”，即在会计语言中,要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何.而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状 况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照"。 图1-2 会计语言要素——时点信息 1。资产 资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量,并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体内容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类,就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产.如果把钱投放出去,例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其他资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年内资产能变现的有多少,超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其他资产应该有多少。 图1—3 公司拥有和控制的具体资产 2．负债 负债，一般的解释是,企业承担的,能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱,年末还欠多少钱.但仅有一个负债的概念，还不能满足管理上的需要。为了满足管理上的需要,会计语言中把负债分成两大类:一类叫流动负债,一类叫长期负债。 什么叫流动负债呢?就是偿债期在1年以内的负债，叫流动负债。偿债期超过1年的负债,通常把它界定为长期负债。有了负债的分类，就可以了解,此时此刻欠多少钱，所欠的钱该在什么时候还.如果是流动负债,就要筹集资金在年内还清。如果是长期负债,还有时间筹集资金，因为偿还期会超过1年. 图1-4 负债的分类 3．所有者权益 所有者权益有不同的提法,有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼,它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本,这是投资者的权益。企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有,这也是投资者的权益。有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。 这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点,同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系.它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的,在会计语言上也叫会计恒等式，即： 资产=负债+所有者权益 表1—1 资产负债表 编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位:元 资产 现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 负债及所有者权益 应付账款 2000 所有者权益 8000 资产总额 10000 负债及所有者权益总额 10000 从表1-1中可以看出，资产、负债及所有者权益总额,符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益. 【案例】 A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2002年3月20日,他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元,C入股25万元,共同投入到公司的资金是100万元.公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。 如果问3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金100万元.谁对它拥有权利呢？我们说股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益，从数量上来讲就是100万元等于100万元，但它却包含两个方面的内容，即:一是告诉你此时此刻拥有什么,二是告诉你，此时此刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面. 100万不够,再借100万存入银行.此时此刻拥有资产多少？我们说200万，谁对它拥有权利呢？两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益,对于创业者来说银行借款是债务，承担的债务有100万.200万=100万+100万，即，资产=负债+股东权益。 反映企业经营成果的会计语言词汇 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词,可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用,即： 利润=收入-费用 会计语言规则 既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息，它也必须尊重自己的语言规则.在我国，会计语言的规则主要有四个层次。 《会计法》 第一个层次就是《中华人民共和国会计法》,《会计法》是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。 《企业财务会计报告条例》 第二个层次就是《企业财务会计报告条例》，《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的基本规则. 《企业会计准则》 第三个层次就是《企业会计准则》，《企业会计准则》是由中华人民共和国财政部颁布的。 《企业会计制度》 第四个层次就是《企业会计制度》,它也是由财政部颁布的.《企业会计准则》和《企业会计制度》有什么区别呢？《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量.而《企业会计制度》规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动. 图1-5 会计语言规则的四个层次 会计语言规则在以后的章节中会作详细的介绍。在这里，只需要了解，会计语言是要讲规则的，这些规则有《会计法》,有中央人民政府颁布的《企业财务会计报告条例》，有财政部颁布的确认计量记录和报告的基本规则，而且它们的法律效力是不一样的，法律效力最高 本文来源：https://www.dywdw.cn/6542c776a75177232f60ddccda38376baf1fe0d8.html
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2022-04-28
