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政府审计机关绩效研究——基于社会网络关系理论的思路 作者：石利芳 来源：《教育教学论坛》 2015年第3期 石利芳 （山东科技大学审计处，山东青岛266590） 摘要：本文以社会网路理论为基础，以政府审计机关所处的社会网络为研究视角，基于弱连接理论的观点，探讨政府审计机关如何构建自身业务的社会网络，分析其相关社会网络关系的联系强度不同对其自身审计绩效的影响；根据其与各方关系紧密程度的不同，指出了加强应用其中的弱连接关系对提高审计机关绩效具有极其重要的作用。 关键词：社会网络；弱连接；审计机关；绩效 中图分类号：G646 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2015）03-0075-02 作者简介：石利芳（1980-），女，山西五寨县人，研究生，审计师，研究方向为审计理论与实务。 一、开展政府审计机关绩效管理的必要性分析 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，担负着促进政府提高绩效的职责，在日益倡导绩效管理的背景下，审计机关在努力提高审计项目的审计效率的同时，也面临着如何提高自身绩效的问题。目前我国审计机关的绩效管理缺失状况严重，包括中央审计机关在内的很多审计机关都还没有加强绩效管理的意识，更缺乏绩效管理的实践经验。审计机关为了查出大案要案、严惩违规违纪和贪污腐败，往往不计投入，不惜血本，但查出的问题反复出现，屡查屡犯的情况已司空见惯。所以，近年来，社会公众对“审计风暴”已产生质疑，审计的公信力受到威胁。《审计署“十二五”审计工作发展规划》提出：要建立审计工作绩效考核评价制度，努力做到申请计划有概算、正式进点有预算、审计过程有核算、项目结束有决算、成果绩效有评估，切实提高审计工作绩效。 综上所述，探索和研究我国审计机关工作绩效管理理论和方法显得非常必要，对保证其履行审计监督职责、促进提高自身管理水平、进一步完善国家治理都具有及其重要的意义。 本文借助社会网络理论中的弱连接关系的基本原理，探讨弱连接关系在政府审计机关绩效管理中的应用，以期为提高政府审计机关效率提供新的思路和路径。 二、政府审计机关社会网络关系分析 1.社会网络关系。美国社会学家格兰诺维特在研究找工作的过程中发现，提供工作信息的人往往是弱关系。他据此首次提出了关系强度的概念，将关系分为强关系和弱关系，强关系维系着群体、组织内部的关系，弱关系在群体、组织之间建立了纽带联系，认为利用强关系获得的信息往往重复性很高，而弱关系比强关系更能跨越其社会界限去获得更多有用的信息和其他资源。强弱关系概念的提出对社会网络分析产生了重大影响，认为网络中的强连接是显性的，其重要程度不言而喻；而弱连接多数是隐性的，常常被忽视。网络中的弱连接虽然不一定是摄取信息和资源的必要通道，但是个人和组织必须要重视这层网络关系，它不仅可以提高个体解决问题的能力，还可以使组织通过弱连接获取社会资本。 2.政府审计机关的社会网络关系分析。现代审计处于复杂的社会网络中，充分利用其社会网络中的各种关系，获取社会资源，对提高审计效率，提升审计机关绩效管理水平都具有十分重要的意义。从与审计行为活动联系的密切程度，可以将审计相关者分为直接利益相关者和间接利益相关者。前者是指与审计存在直接关系的群体，即审计部门和审计人员、被审计单位、政府。后者是指间接影响审计行为活动以及间接受到审计行为活动影响的群体，包括公众或纳税人、新闻媒体、纪检监察和公检法等其他监督部门。以上这些产生于互相的直接连接关系以及基于直接关系而产生的间接关系，构成了政府审计机关的社会关系网络。在以上关系中，审计直接利益相关者之间的关系是最基本的审计关系（强连接），间接利益相关者之间的关系是基本关系的延伸和发展（弱连接），处理好这些关系对提高我国政府审计机关绩效具有重要意义。 三、弱连接理论及其在政府审计机关绩效管理中的应用 1.弱连接理论。弱连接理论（Theory of weak ties）是社会网络分析领域的一个重要成果，该理论是由美国斯坦福大学的马克·格兰诺维特（Mark S. Granovetter，1973）在《弱连接的力量》（The Strength of Weak Ties）的论文中提出的。马克·格兰诺维特通过寻访麻省牛顿镇的居民如何找工作的过程中，发现那些紧密的朋友反倒没有那些弱连接的关系更能够发挥作用。其中，那种十分稳定的然而传播范围有限的社会关系是一种“强连接”（Strong Ties）现象；另外一类相对于前一种社会关系更为广泛的社会关系是一种“强连接”（Weak Ties）现象。研究得出的结论是，在关系网络信息交流中，恰恰是超越主体网络的广泛而松散的联系（即“弱连接”）比网络内部集中而紧密的联系（即“强连接”）更有效，即重视弱连接关系的组织效率更高。 2. 弱连接理论在政府审计机关绩效管理中的应用。政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性进行审计。目前我国的政府审计机关在履行其职责的过程中主要关注与审计项目存在直接关系的群体，如上下级审计部门、被审计单位、政府等，这些关系是政府审计机关社会网络关系中的强关系；而往往对间接影响审计行为以及间接受到审计行为影响的群体，如公众、新闻媒体、纪检监察等关系不够重视，而这些政府审计机关社会网络关系中的弱关系往往对审计机关绩效的高低有重大影响。比如，近几年新闻媒体对对“审计风暴”所取得的成绩有大量的报道，使审计理念日益深入人心，同时，充分利用新闻媒体的作用，可以宣传政府审计的先进经验，尤其是审计公告制度全面推行后，新闻媒体对提高政府审计机关绩效的促进作用就更加明显。下面将范围缩小到一个更小的组织———某一审计项目小组来研究弱连接理论在提高组织效率中的作用。政府审计机关执行审计项目要制定审计方案，成立审计小组，审计小组由审计机关的正式工作人员和聘请的社会审计人员组成。政府审计机关的正式工作人员之间就是一种“强连接”，而审计项目聘请的其他人员就是一种“弱连接”。近年来，随着国家审计的专业要求越来越高，审计署和地方审计机关在许多重大审计项目中采取了聘请社会中介机构人员和行业专家纳入审计小组，按照国家审计的统一要求开展审计工作，有效提高了审计效率，在一定程度上解决了国家审计力量不足的问题。 综上所述，政府审计的社会网络关系中的弱连接在提高组织绩效水平方面的作用是显而易见的。 四、提高政府审计机关管理绩效的思路 1.重视政府审计机关的社会网络关系建设。目前政府审计机关的社会网络体系不太发达，所以应该加强自己的社会网络体系建设。政府审计机关可以从具体审计项目入手，积极发展与审计业务相关的各方关系，尤其是加强开发和利用与审计业务间接相关的各种“弱连接”关系，使这些弱关系发挥积极作用，对审计工作起到事半功倍的效果，开拓绩效审计的新思路。 2.改进政府审计机关绩效管理必须取得民众的关注与参与。审计机关实施绩效管理应当从以下方面认识增强审计为民的绩效观，建立公民参与机制。首先，应当认识到公民参与审计管理意味着公民可以以社会的主人和服务对象的角色对审计机关的绩效提出要求。其次，公民参与审计管理意味着要明确定位公民在审计管理过程中的作用，公民不再仅仅是传统意义上的投票人、纳税人、审计监督与服务的接受者，而是审计相关问题的提出人。审计机关可以建立起相应的机制保证充当审计问题提出人的公民能积极参与审计相关公共事务，帮助审计机关界定重要问题，提出解决方案。再次，公民参与审计管理意味着由公民选择、界定应当对审计机关绩效管理中的相关业绩评估的对象。通过公民的参与将审计管理中的事实与公民的价值取向结合起来，增加审计机关绩效指标体系的社会相关性，选择那些最需要监控又最能体现对公民负责的重要审计项目。 3.正确处理审计监督与其他监督部门的关系。政府审计机关在执行审计监督职能时，应积极加强横向联合，合理地利用国家监督体系中有关监督执法机关的功能、权威和信息，既可提高审计在“高层次”监督中的地位，又有利于加强审计监督的威慑作用。如在查处经济案件方面，与纪委、监察、检察机关建立联合办案协调机制；在专项资金审计方面，与财政、税务及有关经济管理部门建立经常性的合作机制；在固定资产投资审计方面，与财政、建设等部门联合成立投资体制管理领导小组，可以使审计监督的效率有更大的提高，审计质量也能得到更好的保证。 4.建立社会审计资源库。在政府审计机关的审计项目完成后，往往外聘的社会审计人员将会返回各自工作岗位，为了能够在国家审计工作中将资源整合的优势延续到以后的审计工作中去，充分发挥政府审计机关社会网络关系中的“弱连接”作用，需要建立社会审计资源库，将审计项目实施过程中发挥较大作用的专家信息进行整理归纳，对其工作单位、联系方式、专业特长、审计成果、审计纪律执行情况、优缺点分析等进行总结，形成较为完善的社会审计资源库，以利于在以后的审计项目中继续发挥作用。 参考文献： [1]周亚荣.我国政府绩效审计理论研究与实践现状[J].审计与经济研究，2008，（3 ）：15-21. [2]审计署办公厅.审计署出台“十二五”审计工作发展规划[EB/OL].（2011-07-01）. http：//www.audit.gov.cn/n1992130/n1992150/n1992379/2758107.html. [3]黎耀奇，谢礼珊.社会网络分析在组织管理研究中的应用与展望[J].管理学报，2013，（1 ）：146-154. [4]程博，熊婷，王菁.弱连接理论在风险导向审计中的应用[J].财会月刊，2011，（11）：69-71. [5]周应良.政府审计成本控制和绩效提高[J].中国审计，2005，（14）：45-46. 本文来源：https://www.dywdw.cn/69f9f4b5c47da26925c52cc58bd63186bceb9218.html
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2023-04-21
