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基于“营改增”的建筑业甲供材业务涉税问题探究 营改增是中国税制改革的重要内容，其核心是将原先的增值税和营业税合并为一个统一的增值税，使得税制更加简单清晰、透明权责明晰，同时也降低了企业税负和增加了货物的流通速度。营改增的出现，对建筑业和甲供材行业是一个重大利好，促进了两者的有效结合和发展。但同时，也带来了一些新的涉税问题，本文就在此基础上，对建筑业甲供材业务的税收问题进行探究。 1. 甲供材的税收问题 甲供材是建筑业中不可或缺的一个环节，其指的是建筑物所需的材料、设备等资源，由建设单位（甲方）通过招标等方式委托建筑企业（乙方）进货、采购、安装等。据估计，甲供材占建筑业成本的比例可以达到30%以上。那么，甲供材的税收问题主要有哪些呢？ 首先，甲供材涉及的增值税问题。甲供材进项税额可以作为进项抵扣，但由于甲供材除了可能涉及增值税外，还有可能涉及企业所得税、个人所得税等其他税种，因此，企业要对每一笔甲供材进行严格的开票、记录，以保证税务机关对该项业务的核算比较准确。此外，甲供材供应商也要对开具发票的条件有一定的了解，不要违反相关发票管理规定，否则将会面临税务机关的处罚。 其次，甲供材涉及的退税问题。由于甲供材的价格极高，甲方一般会要求乙方将进项税额一起作为成本来计入最终收入中，以便退税，因此，乙方在收到甲方的退税后，还需要将其中的增值税退回，以完成整个甲供材的退税环节。但是，退税也需要进行证明和确认，避免因未经审核的退税而面临税务机关的追溯。 2. 建筑业中的财务管理问题 建筑业是高风险、高利润、高税负行业，财务管理尤其重要。建筑企业需要确保财务信息的及时准确性，防范涉税风险，以避免因税务问题而影响业务发展。在可行的情况下，应根据营改增的变化调整企业的财务管理模式，加强发票管理、准确开发票、进项销项税额的抵扣等，以此来降低企业的财务风险和涉税风险。 同时，建筑企业还应视情况加强内部控制措施，以防止企业内部财务问题导致税务问题的产生。例如，建筑企业应严格遵守财务制度，重视财务审计、监督和内部审计，并加强沟通与协作，使得组织内外部部门能够协同工作，减少管理漏洞。 3. 合规问题 在营改增的实施过程中，建筑业和甲供材业务有些企业可能会存在涉税违法或失误的情况，例如偷逃税、虚开发票、偷逃燃油税等。这些行为将对企业造成不可挽回的损失，并可能面临高额罚款和处罚。 因此，建筑企业和甲供材供应商要做好自己的税务合规工作，确保企业合法合规。首先是了解涉税法规和政策，深入学习营改增的内容，以便能够正常开展业务，同时还要重视企业信用建设，包括积极主动地履行税收义务，配合税务机关的检查，并及时纠正发现的问题。 总之，建筑业甲供材业务涉税问题复杂，需要企业和供应商的共同努力，切实加强内部管控、规范管理，加强信息安全保障措施，完善企业内部控制体系，推进电子化、自动化财务管理，及时发现并解决涉税问题，以避免因涉税问题而影响企业的长远发展。 本文来源：https://www.dywdw.cn/6c603fe0ef3a87c24028915f804d2b160b4e8682.html
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2023-05-03
