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简析我国的"营改增"改革 简析我国的“营改增”改革 近年来，“营改增”成为我国税务改革的一个关键词，也成为社会一大热词。与此相应的，我国“营改增”的改革进程也在加快脚步。本文就意在对我国“营改增”改革的背景、进程、问题以及进一步发展的建议进行简要的分析说明。 一、我国“营改增”改革的背景 “营改增”即营业税改增值税，也就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值。其中营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。而增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税作为中国最主要的税种之一，2019年的税收额已经占到税收总额的29.1%。然而，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。因此，随着税收法制观念的不断增强和税法制度完善的需要，通过法定程序将增值税上升到法律的高度，进行增值税立法是势在必行的，在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。在推进增值税立法的同时，财税部门也同时探索扩大增值税的征税范围，从而出台一部完善的增值税法律。 在原有税制下，重复征税现象严重，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位重复征税。而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。并且原有税制在一定程度上制约了服务业发展，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因而“营改增”改革势在必行。 二、我国“营改增”改革进程 2019年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2019年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2019年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2019年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2019年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。2019年3月13日，财政部税政司发布“营改增”试点运行的基本情况，2019年减税规模超过1400亿元。按照目前国家的计划，2019年以后全面实行“营改增”，也就是说到 2019年营业税彻底退出历史舞台，届时地税局主体税种将消失。 我国“营改增”改革进程的特点就在于由点及面、循序渐进，“营改增”改革先由部分试点扩展至多省市多试点，由单个应税项目改革到多个应税项目改革。此举措的意义就在于讲改革风险控制在可控范围内，在维持国内经济环境稳定的前提下保证“营改增”改革的顺利进行，同时及时总结试点进行的经验教训，为全面的改革奠定基础。 三、我国“营改增”改革的意义 1.完善了中国流转税的税制 自1994年我国实行分税制改革后，全部税种在中央和地方之间进行了划分，本质上是根据中央政府和地方政府的事权确定相应的财力。分税制在接下来十几年的运行过程中，发挥了一系列积极的作用，但也逐渐积累和显露了一些问题。“营改增”作为财税体制改革的“导火索”，在解决重复征税问题的同时，也完善了我国的流转税制度。 2．有效解决了双重征税的问题 “营改增”不是简单的税制简并。营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。增值税对增值额征收，而营业税则是对营业额全额计征。这样，就出现了双重征税的问题。“营改增”的实施，可以最大限度地减少重复征税。 四、我国“营改增”改革的问题 1.国地税局分设问题 1994年我国实施分税制改革，并建立国、地税，国税负责中央税和共享税的征收，从而确保了中央税收收入的及时足额入库。但这在带来好处的同时也带来了相应的问题，例如国地税分设给纳税人增加了一定的负担，也在一定程度上加大了征税成本。 国家审计署在2019年对全国240个基层税务机构进行过调查，得出的结论是：税务机关的征税成本占税收收入的比例为8%。但在多数发达国家这个比例在1%之内。多数人认为，征税成本过高的原因之一在于国地税局分设。通过对国外税务机构的研究发现，大多数采用国地税分设制的都是联邦制国家，单一制国家和地区国地税分设的仅为日本、中国台湾和中国大陆。但改革国地税分设问题难度也颇大，我国国地税局合并面临的最大困难是人员和机构的问题，一旦国地税局合并，那么公职人员的流动与在就业问题就显得尤为突出。当然，国地税分设对保证中央财政收入也是有积极作用的。但是，国地税局分设制度终究是要改革的，我国“营改增”改革牵涉到税制改革大局，如何更好的解决国地税局分设问题、降低征税成本是“营改增”改革进一步深入进行所要解决的重要问题。 2.“营改增”改革对地方税的影响 在我国现行税制下，国税与地税分设，营业税归地税管辖，而增值税归国税管辖。随 本文来源：https://www.dywdw.cn/6e3bd9eb88d63186bceb19e8b8f67c1cfbd6ee7c.html
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2023-02-10
