【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《第五届税收筹划大赛决赛案例》，欢迎阅读！
上海立信会计学院第五届税收筹划大赛 决赛阶段案例 【要求】根据案例设定的资料，要求完成： 1、设计可行的筹划方案； 2、对每一方案的税负或效益进行测算、分析和比较； 3、列出税收政策依据（要求给出引用文件的文号及具体引用条款）； 4、进行案例点评； 5、列出需注意的问题； 6、撰写格式规范的、完整系统的税收筹划报告。 【说明】出于拓展思考的需要，可以自行假设数据，但自行假设的数据需具备相关性和合理性。 决赛案例一 【案例资料】 2010年3月，上海市甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）分别以3000万元购得清水湾和浅水湾两块土地。但是，因故直到2012年6月底，清水湾地块一直处于生地状态；另一浅水湾地块，已完成前期手续。甲公司以土地抵押取得银行贷款3000万元，注册资本3000万元。 因所在地区进行地铁规划，清水湾地块价格迅速飙升，评估价高达7000万元。甲公司拟以转让方式将清水湾地块出手以获取差价。 北京乙房地产开发公司（以下简称“乙公司”）得知甲公司土地转让意向后，经过考察，看好清水湾地块的良好前景，但是由于乙公司不熟悉土地所在地环境和人脉，决定以评估价受让清水湾地块土地使用权后进行开发，甲公司也想利用乙公司的知名度扩大影响。所以决定联合开发。 现在甲、乙两家公司委托某税务师事务所进行筹划，注册税务师了解的情况如下： 1．如果直接转让土地使用权，税负太高。 2．转让甲公司股权给乙公司，不能操作，甲公司、乙公司都没有该意向。 3．双方合作建房，但合作周期过长，土地在甲公司没有过户，乙公司认为风险太大，无法有效保证自身权益。 4．资金年利率均为6％。 【筹划要求】 针对甲、乙公司的实际情况和具体要求，分析如何开发可以实现成功合作并能实现税后净收益最大化。 决赛案例二 【案例资料】 上海市甲电力集团公司，下设乙发电厂（分公司）和丙电力装备工程公司（甲全资子公司），2009年1月，乙厂因故停产。当月甲公司接受一项投资两台发电机组对口援建新疆某电力工程（以下简称丁公司）建设任务。甲公司考虑到乙厂恰好有两台停产的发电机组（原价为3000万元，已提折旧2000万元，净值为1000万元，公允价值为1200万元），甲公司要求乙厂将两台机组作价1200万元抵偿丙公司债务，由丙公司拆卸后进行维修，再以丙公司名义投资给丁公司。为了维持该设备正常运转，丙公司购置600万元材料对该设备进行维修（购进时均未取得增值税专用发票）。3月份维修完毕，按评估价2000万元将该机组投资入股丁公司，取得丁公司10％股份。12月份乙厂正式关闭，清算时，账面资产22000万元，账面负债25000万元（含乙厂拖欠丙公司1200万元债务）。 2009年清算时乙厂会计账面利润为－2500万元；2009年和2010年，甲（不含乙）、丙两企业会计账面利润分别为56000万元和65000万元、12000万元和15000万元。 丁公司电力产品销售收入占全部收入的90％；2009年5月份一期工程正式投产（全部工程预计2015年全部建成），当年账面亏损500万元，2010年会计账面利润为1800万元。假定丁公司2011年～2015年的税前会计利润均为2000万元。丁公司的股利发放假设有零股利、股票股利和现金股利三种政策可供选择。 甲、乙、丙、丁企业均为增值税一般纳税人；甲、乙、丙企业所得税税率均为25％，丁企业适用所得税税率为15％；丙厂 1 的发电机组系增值税转型前购置，增值税进项税额未抵扣过；不考虑纳税调整项目、货币时间价值和设备残值。 【筹划要求】 结合上述资料侧重分析： 1、计算筹划前相关企业的税负情况； 2、分析本案例中采用的投资方式是否合理？ 3、从集团公司整体利益最大化的角度出发，设计筹划方案。 2 本文来源：https://www.dywdw.cn/7010f2d0700abb68a982fb3a.html
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2022-04-28
