【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《审计风险的原因及防范》，欢迎阅读！
审计风险的原因及防范 一、经济活动的复杂性使审计风险不断增加。 随着社会信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料参杂其中，失察的可能性也随着增大；经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难；从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。 二、法律法规的不健全是导致审计风险的重要原因。 审计相关法律法规不够完善，随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，而相关法律法规不相配套日益突出，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外，一些法规政出多门，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无所适从，也容易导致审计风险。另外，事务所本身不按规定标准收费，竞相压价，降低审计成本，扰乱市场秩序，也是导致审计风险发生的重要原因。 三、社会公众对审计报告的依赖程度和期望越来越高，加大了审计风险。 市场经济的繁荣发展，使社会上参与投资的人越来越多，于是更多的人开始关心企业的财务状况。 另一方面，信息使用人对审计人员提出了很高的期望，他们要求审计人员保证查出全部的差错和欺诈行为，保证财务报表不产生误导行为。 四、注册会计师自身综合素质的高低是导致审计风险的主要原因。 我国注册会计师整体素质与客观要求还有相当距离。注册会计师的综合素质对执业风险的防范具有决定性作用，其道德素质、业务素质等，将会直接对审计结果产生重大影响。综合素质越高，审计风险就越小，反之风险越大。 五、审计方法本身就隐含着审计风险。 由于现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，注册会计师已不可能实施详细审计，而主要采取的是抽样审计的方法，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。这种以“个别”推断“整体”，“局部”代表“全局”的方法，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差，从而导致审计风险的发生。另外，由于现代审计方法强调成本和效益原则，在审计过程中，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃，从而使审计结论出错，引起审计风险。 针对上述原因，应采取切实有效的措施来防范和控制审计风险，进一步提高审计质量，保障注册会计师行业的健康发展。 （一） 营造良好的注册会计师行业执业环境，是控制审计风险的保障。 理顺注册会计师行业审计监督体制，促使其健康发展。切实加强社会监督，排除地方保护主义和地方机构、单位和个人对注册会计师审计的干扰，切实保证审计的相对独立性。要加强对社会审计机构具体行为的监管。整合财政、税务等各行政管理部门和注协等多方面的监管资源，提高监管的协调性，从制度上强化风险源头的控制。 （二）注重对客户的全面把握，是控制审计风险的关键。 1、审慎选择被审计单位。在承接业务时，必须慎重选择被审计单位。对诚信度很差的客户要警惕蒙骗性，对陷入财务和法律困境的客户要尤为注意。 2、保持对审计环境的敏感性。在实施审计前，应了解影响环境的事项并保持敏感性，包括：本地区的财政状况及其变化发展的趋势、现有的政策法规对客户经营管理所产生的影响及其程度、客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动外部流动、客户内控制度健全情况和采取的核算体系、审计专业标准及其适用状况的审计知识及相关技术的发展趋势等。 （三）加强会计师事务所的自身建设，是控制审计风险的基础。 1、建立员工准入和培训制度。会计师事务所在聘任执业人员时，应将职业道德作为评价应聘人员是否合格的重要尺度。要督促全体执业人员遵守职业道德 本文来源：https://www.dywdw.cn/73284f33c6da50e2524de518964bcf84b9d52dfa.html
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2023-08-07
