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加强内部控制，提高公益性地质事业单位财务管理水平加强内部控制，提高公益性地质事业单位财务管理水平 作者：张磊 来源：《财会学习》 2018年第33期 摘要：当前，对于地质调查工作正在持续深入的进行，所投入的经费也相应的正在逐步加大，对于公益性地质事业单位来说，需要从根本上切实有效的加强内部控制，积极提高公益性地质事业单位财务的管理水平，这就需要从根本上切实加强内部会计制度控制、授权批准制、预算制、集体决策制和内部审计制等一系列相关的资金内部控制制度，确保地质调查和科研资金能够在最大程度上实现高效的使用，得出更高质量的地质成果。 关键词：内部控制；公益性地质事业单位；财务管理水平 对于事业单位而言，不同性质的单位其财务管理的方法、重点内容和相关的要求也各不相同，内部会计控制的重点、目标、方法也存在很大的差异。我国公益性地质事业单位所承担的主要是全国或者区域性的公益性地质调查，以及与之相对应的研究项目，它的主要资金来源主体是中央财政预算资金。针对这样的情况，可以有针对性的将公益性地质事业单位资金来源分为两种类别，分别是中央财政预算经费安排以及单位的横向课题、地方项目等与之相关的对外创收收入。现在国家对于地质工作重视程度越来越高，对于地质调查和科研项目的资金投入也逐年增长，所以，切实有效的对于这类资金的收支管理进行内部控制，是十分重要而且必要的。 一、公益性地质事业单位内部控制机制主要内涵 该机制是一个综合性的系统，系统内部的各个要素之间互相制约，对立统一，针对这样的情况，公益性地质事业单位的内控制度就需要从根本上切实有效的发挥其现实指导作用，构建起与之相对应的机制，确保相关单位的内控制度实现相对比较理想的既定目标。公益性地质事业单位内部控制的结构主要包括：控制项目及环境、财务会计系统、控制流程等。控制项目主要指的是内控制度所涉及的基本单位，控制环境主要指的是对于构建或者实施某项政策的产生相关影响的一系列因素。从根本上来讲，控制环境不能无限扩大，要保证在可控的范围内，从这一点来看，公益性地质事业单位的内控环境受其上级部门影响更为重大和直接。财务会计系统主要指的是会计核算和会计监督过程中所涉及的一系列相关的业务活动方法及程序。控制流程主要指的是管理者根据单位的具体情况设计和制定出的相关方针政策以及程序，以此为基础来切实有效的确保内控的目的。地质工作是比较特殊的，针对这样的特点，公益性地质事业单位的内控流程一般情况下都比较少的考虑成本的效率制约，着重首要考虑的是其严密性和政策性。公益性地质事业单位要从根本上确保健全、合理、严谨的内控机制，才能切实有效的规避问题和堵塞漏洞，进一步提高管理水平，使资金使用效益有效增加。 二、公益性地质事业单位内部控制的方法 ( 一) 切实有效的加强内部会计制度控制 要有针对性的对于单位内部所涉及的会计人员等所有的人员进行有效约束，都需要在既定的制度范围内按章行事，不能有任何程度的超越会计制度的权利。内部会计制度所涉及的内容要确保涵盖会计工作的各项经济业务及相关岗位，并有针对性的重点关注财务处理过程中的关键控制点，确保相关方面都能够贯彻落实，保证决策、执行、监督、反馈等一系列相关的环节都能够执行到位。会计控制也要从根本上有效保证单位所涉及的会计工作的机构、岗位实现合理设置，进一步有效明确各自的职责权限，合理划分，确保不相容机构和岗位实现权责分明，确保其相互监督。会计控制要从根本上切实有效的采取岗位轮换制，只有这样才能真正达到牵制的效果。岗位轮换制主要指的是有针对性的结合不同岗位在管理系统中所呈现出不同的重要程度，进一步有效的明确规定并严格控制每一位会计人员在某一岗位的履职时间。特别是对于关键岗位要进行频繁的轮换，相对比较次要的岗位可以把轮换次数减少一些，例如出纳员的岗位，就需要进行频繁的更换，至少两年换一次，这样才能有效避免财政资金使用方面的安全隐患，也可以在岗位更换的工作中，找出制度方面存在的问题和不足。进行岗位的轮换，还可以切实有效的规避会计人员因为长时间的驻留在某一个岗位产生麻痹大意的思想，使会计人员的潜力得以有效挖掘，培养会计人员具备更全面的综合业务素质。 ( 二) 切实有效的贯彻落实授权批准制 授权批准制度主要指的是公益性地质事业单位内部各部门对于经济业务进行有针对性的权限控制。在处理相关的经济业务的过程中，相关的部门或者职工都必须要经过授权批准，才能真正意义上开始操作，同样的，相关单位各级管理层也必须在自身的授权范围内，来对于自身的职责进行行使，经办人必须在授权范围内开展相关的业务，否则，就不能真正意义上开展。批准控制这样的制度可以在最大程度上切实有效的确保单位既定方针可以贯彻落实，防止职权的滥用。授权批准控制所包含的基本要求分别为：首先要有针对性的对于一般授权和特定授权的责任和界限进行明确；第二，要对于每一类经营活动的授权批准程序进行有效明确；第三，要构建切实有效的监督和检查制度，以最大程度上有效确保授权之后处理相关工作的质量。 ( 三) 真正意义上构建起预算制 公益性地质事业单位资金定性从根本上来讲是财政性资金，换句话说，公益性地质事业单位对于支出的根据，是要经过切实有效的批准预算的，支出的预算是要经过相应的标准和规划的，预算制从根本上决定了单位的支出方向和支出规模，从根本上来讲，在内部控制中预算是不可替代的有效手段。从根本上来讲，预算必须要构建起一套十分严格而完整的系统和程序，其主要表现在预算必须包括预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等一系列相关环节，而且确保每一个环节环环相扣，对立统一，缺一不可。当前，预算已经成为公益性地质事业单位财务管理的核心制度，并且在执行的过程中有着巨大的约束性和强制性，部门预算和项目预算成为单位特有的核心内控手段之一。预算控制主要指的是有针对性的对于公益性地质事业各项业务活动进行编制详细的预算，并有针对性的通过授权的方式，有相关的部门对预算的执行情况，展开严格周密的控制，其基本的要求表现为：首先对于预算的编制，必须要切实有效的体现出活动所能达到的管理目标，并对于职责进行有效明确；第二，对预算的执行必须要经过相应的授权批准之后才能对预算展开相对应的调整，这样才能确保预算符合实际；第三，要及时有效的定期对于预算的执行情况进行反馈。 ( 四) 有效执行相应的集体决策制 在单位内部控制的过程中，集体决策制是十分有效的控制手段。通常情况下，对于比较关键的事项进行决策，通常是由上级或者法律赋予给单位领导人的一个权利，也就是领导人的职务行为，要切实有效的从根本上加强单位负责人的自觉控制意识，但领导人的决策亦是有着局限性，要切实有效的从根本上确保最高的领导人控制的随意性和相互串通，搞成内部的人控制，切实有效的采取集体决策，进行横向制约，在具体的操作过程中，不一定每一件事都要进行相应的集体决策，可以根据该事件的重要性的原则，来规定起点，对于超过多少金额以上的经济决策的事件要采取集体决策的制度，例如，地质项目中外业施工和岩土测试分析要进行分包的，这个时候就需要进行集体决策，充分讨论，才能签订相应的分包合同。 ( 五) 积极有效的进行内部审计制 在对审计方法进行完善和优化的过程中，人们会逐步认识到，内部审计在内部控制过程中不可替代的重要意义。公益性地质事业单位领导要对于内部审计工作加强重视，使内部审计工作的作用有效发挥。在具体的执行过程中，要切实有效的根据实际的情况构建起由精通会计专业并熟悉地质调查与科研工作的人士组成独立于财务部门之外的内部审计机构。要选择那些业务素质高，综合素质好的人担任内部审计师，对于单位内部进行定期的常规审计和重点项目审计，对资金的使用情况进行严格细致的筛查，确保做到合理合法，针对问题要进行及时发现，及时纠正并改革，加强跟踪，落实审计决定、审计意见。 三、结语 综上所述，随着经济发展和社会的进步，在我国社会主义经济发展到一定阶段之后，进行切实有效的内部控制制度是大势所趋，也是必然的要求。对于公益性地质事业单位来说，也是从根本上实现现代化管理的重要手段。我们都知道，地质调查与科研环境的变化在不断的调整和变化之中，内部控制的制度和执行情况也要与时俱进，不断进行完善和发展，要切实有效的进一步完善和深化公益性地质事业单位财务管理，构建出一套更符合公益性地质事业单位实际的科学合理的会计控制制度，在最大程度上有效推进公益性地质事业单位管理的健康发展。 参考文献： [1] 刘群. 行政事业单位现金管理中存在的问题与对策[J]. 财会研究，2015，6(11)：12-14. [2] 赵瑞祥. 对新形势下现金管理工作的思考[J]. 河北金融，2016，6 (6)：23-25. [3] 沈平春，李芳. 浅谈如何进一步做好内控管理工作[J]. 求实，2016，6 (3)：13-16. [4] 李玉磊. 基于绩效评估的内控管理模式的构建[J]. 郑州轻工业学院学报( 社会科学版)，2014，6 (4)：12-16. 本文来源：https://www.dywdw.cn/8b3b4ce5944bcf84b9d528ea81c758f5f71f2925.html
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2023-02-18
