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中国区域税收征管效率分析—基于三阶段DEA模型 【摘要】：税收效率是财政管理的重要目标，DEA方法是研究税收效率有效方法，但是传统的DEA模型具有一定缺陷。本文基于税收征管的投入产出指标，通过建立三阶段DEA模型测算中国30个省（自治区、直辖市）2013年的税收征管效率，发现剔除随机因素和环境因素影响后的三阶段DEA模型能较客观测算出税收征管效率值。市场化指数对税收效率的提高起正向促进作用，而税务工作人员受教育程度的提高对税收征管效率产生逆向影响。完善市场机制，优化税务机关工作人员结构是提高税收征管效率的重要举措。 【关键词】：税收征管效率；三阶段DEA；SFA 1、引言 税收是一个国家财政收入的重要来源，有效地筹集税收是税收管理的重要目标。1994年我国实施了分税制改革，在我国税改史上具有划时代意义，自此我国的税收收入逐年增加，各项税收从1994年的5126.88亿元增加到2013年的110530.70亿元，税收收入每年的平均增长率达到17.54%，而同期GDP的增长率远远低于税收增长率。税收收入快速增长的同时征税成本也在不断上升。国家税务局公布数据显示：税改前我国征税成本仅为3.12%，税改后，征税成本有所上升，1996年约为4.73%，2008 年约为8%，且东中西部存在一定差距，东部征税成本较低，中部次之，西部最高。而OECD 2008 年征税成本测算数据显示，2007年美国征税成本仅为0.28%，英国为0.95%，加拿大为0.25%。[1]中国征税成本高已经成为一个不争的事实，其成本远高于世界水平。[2]如何降低税收征管成本，提高税收征管效率显得重要而且紧迫。 关于税收征管效率，国内外学者已经做了大量研究。在国外，Raghbendra［3］（1999）等利用1980-1993年印度15个州数据研究了印度地方政府税收征管效率，发现印度税收征管效率存在区域差异，经济发达地区征管效率高于经济欠［4］发达地区。Irena（2001）通过构造统计模型研究了英国、瑞典、法国财产税的效率问题，结果显示法国财产税最缺乏效率，而瑞典最具有效率。Lewis(2006)［5］采用SFA方法研究了印尼政府税收征管效率，发现财政转移支付与官员选举方式均会对税收效率产生影响，前者会降低税收征管效率，与政府任命官员相比，［6］自主选举的官员对税收效率的提高影响更大。Aizenman（2013）通过研究发现政治因素、经济因素、结构因素等均会对增值税税率产生影响，而审计制度与偷税逃税惩罚措施对税收征管效率影响尤为明显。Aizenman 和 Jinjarak（2013）[7]利用1970-1999年44个国家的数据，研究了增值税征管效率的影响因素，发现一国政治稳定状况、经济发展水平、城市化发展水平、贸易开放度、公民参与的效度、收入差距、第一产业比重等因素均对增值税征管效率有显著的影响。在国内，李建军（2013）[8]运用DEA模型测算了我国主要税种的征管效率，发现我国税收征管缺乏效率，存在着较大的改进空间，并得出提升税收征管效率,是降低我国名义税率及"税收痛苦指数"的重要条件和路径选择的结论。王宝顺, 于海峰（2012）[9]在税收征管效率界定的基础上利用2009年中国31个省份的数据，运用三阶段Bootstrapped DEA模型，测算了中国31个省份的税收征管效率，发现我国大部分省份税收征管缺乏效率。何平林, 石亚东（2012）[10]利用数据包络分析（DEA）方法对某市地方税务局所属22个区县局2010年税收征管效率进行了评价。宋英杰（2012）[11]利用SUPER-SBM DEA模型对2010年我国省级税收征管效率进行评价，发现我国税收征管效率整体较低，并且具有明显区域特征，东部效率较高，西部次之，中部地区整体效率最差。李建军（2011）[12]利用随机前沿分析（SFA）技术方法对1997—2007年中国税收征管效率进行了评估。刘穷志，[13]卢盛峰（2010）首先改进了改进阶段DEA-Malmquist模型，然后采用中国1998-2006年31个省份的数据进行实证，发现技术进步与TFP是促进我国税收效率提高的主要原因，从区域分布来看，我国东部地区税收征管效率明显高于中部和西部，但是从增长率来看，西部地区有较快增长速度，而东北地区税收征管效率增速较慢。杨得前（2010）[14]利用1997-2007年我国30个省（直辖市、自治区）的数据，基于Malmquist生产效率指数法,研究了我国税收征管效率，发现我国税收征管效率的提高主要是由于税收征管部门采用了新的信息技术，组织[15]管理水平对税收征管效率影响有限。陈工，陈习定，何玲玲（2009）利用SFA方法分析了1978-2006年中国地方政府税收征管效率，发现我国各地区的税收征管普遍缺乏效率，但是从区域分布来看，东部地区税收征管的整体效率要高于中部地区和西部地区的效率。王德祥, 李建军（2009）[16]、崔兴芳，樊勇，吕冰洋（2006）[17]分别利用SFA方法和DEA方法分析了我国税收增高效率，发现分税制改革对我国绝大部分地区来说有利于提高税收征管的效率。龚志坚，鄢明海，晏争鸣（2009）[18]利用构建税收征管效率损失模型，通过推导发现税务人员数量与税收潜力规模呈正比。刘穷志，卢盛峰，陈思霞（2009）利用Malmquist指数法测算了1985-2006年我国28个省份税收征管前沿技术与征管技术效率指数，发现由于税收制度改革带来征收成本的上升导致税权划分对税收征管效率激励作用不强。杨得前[19]利用索洛余值法测算了中国1994-2005年29个省份的税收征管效率，发现我国税收征管效率对税收征收起着巨大贡献。谢滨（2007）[20]在随机前沿模型基础上建立了税收效率估算模型，并对该模型进行实证检验。 可以看出，虽然大量学者对税收征管效率进行了研究，但是采用的方法主要基于DEA模型与SFA模型，DEA模型不能剔除随机因素与环境因素对效率测算的影响，而SFA模型对模型设定形式有具体要求。值得一提的是，李建军（2012）等虽然采用了三阶段DEA模型测算了中国1997-2007年中国30个省区税收征管效率，但是税收征管投入指标中没有剔除非农指标，也没有考虑市场化指数对税收征管效率的影响。本文采用三阶段DEA模型，税收征管投入指标剔除非农因素影响，并将市场化指数纳入到环境指标中，测算中国30个省（直辖市、自治区）税收征管效率。 2、研究方法 依据Fried等（2002）对三阶段DEA模型的研究成果，构造如下三阶段DEA模型： 第一阶段：利用传统DEA模型分析初始效率。 在第一阶段，使用原始投入产出数据进行初始效率评价。DEA模型分为投入导向和产出导向型，由于税收征管规模报酬可变，因此本文采用投入导向下BCC模型，对偶形式下的BCC模型为： 本文来源：https://www.dywdw.cn/8d552b165427a5e9856a561252d380eb62942313.html
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2022-12-10
