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江苏师范大学继续教育学院课程考试试题 课程名称 审 计 学 概 论 试卷类型 〔开卷或闭卷〕 专业 财务管理、会计学 年级 题号 分值 一 二 三 四 五 六 七 八 总分值 一、简答题〔每题10分，共50分〕 1. 请说明内部控制的根本要素。 答：〔1〕控制环境〔2分〕；〔2〕控制活动〔2分〕；〔3〕风险评估过程〔2分〕；〔4〕信息系统与沟通〔2分〕；〔5〕对控制的监督〔2分〕。 2. 简述函证程序实施的范围。 答：注册会计师应该选择以下特定工程进行函证：〔1〕金额较大的工程〔1分〕；〔2〕账龄较长的工程〔1分〕；〔3〕交易频繁但期末余额较小的工程〔1分〕；〔4〕重大关联方交易〔2分〕；〔5〕重大或异常的交易〔2分〕；〔6〕可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易〔2分〕。 3. 注册会计师应当从哪些方面获取关于控制运行有效证件？ 答：〔1〕控制在所审计期间的相关时点是如何运行的〔3分〕；〔2〕控制是否得到一贯执行〔3分〕；〔3〕控制由谁执行或以何种方式执行〔4分〕。 4. 与列报和披露相关的认定有哪些？ 答：〔1〕发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关〔2分〕；〔2〕完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括〔2分〕；〔3〕分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚〔3分〕；〔4〕准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当〔3分〕。 5. 实质性程序的内涵和要求是什么？ 答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直 接用以发现认定层次重大错报的审计程序〔1分〕。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序〔1分〕。注册会计师实施的实质性程序应当包括以下与财务报表编制完成阶段相关的审计程序： ①将财务报表与其所依据的会计记录相核对〔2分〕； ②检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整〔2分〕。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计 师应当专门针对该风险实施实质性程序〔2分〕。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细 节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据〔2分〕。 二、论述题〔第一题20分，第二题30分，共50分〕 1. 如何比拟尚未更正错报汇总数与财务报表层次重要性水平? 答：〔1〕如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发. 表无保存意见的审计报告。〔5分〕 〔2〕如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保存意见的审计报告。〔10分〕 〔3〕如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。〔5分〕 2. 如何区分普通过失和重大过失？ 答：(1)普通过失，是指没有完全遵循专业准那么或没有按专业准那么的主要要求执行审计。比方，注册会计师在对财务报表进行审计时，虽然对有关存货进行监盘，但抽取样本的数量不够，导致审计结论错误。重大过失，是指根本没有遵循专业准那么或没有按专业准那么的根本要求执行审计。比方，注册会计师在对财务报表进行审计时，未对有关存货进行监盘，导致审计结论错误。〔10分〕 (2)通过重要性区分普通过失和重大过失，如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。〔10分〕 (3)通过内部控制区分普通过失和重大过失，如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报漏报，否那么就具有重大过失的性质。相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效，由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。〔10分〕 . 本文来源：https://www.dywdw.cn/8e9be5e95d0e7cd184254b35eefdc8d377ee14d9.html
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2023-02-26
