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行政单位会计练习题 一、判断题 （√）1、行政单位会计对资产、负债、净资产的会计核算一般采用权责发生制，对收入、支出的会计核算一般采用收付实现制。 (√ )2、行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 (× )3、由行政单位管理，供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等，不属于行政单位核算的资产。 (√)4、存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括库存材料、政府储备物资等。 (× )5、行政单位占有或者使用的，但无法可靠地进行货币计量的资产，不需在财务报表附注中披露。 (√ )6、应缴财政款是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的款项。 (√ )7、行政单位承担的负债中有偿付利息要求的，应当按照相关合同规定的利息计算方法计量应付利息。 (× )8、财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标未完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。 (√ )9、财政拨款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。 （√）10、其他资金结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚存资金。 (× )11、净资产保留是指行政单位的预付账款、应收账款、存货、在建工程、固定资产、无形资产等资产在净资产中对应的保留金额，代表着作为支出资金来源的净资产。 (× )12、净资产抵减是指行政单位的应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应付政府补贴款、长期应付款等负债在净资产中对应的抵减金额，代表着不需要对结转结余资金抵减的净资产。 ( × )13、财政拨款收入是指行政单位从财政部门取得的财政预算资金。 （√ ）14、行政单位的支出包括经费支出和转出经费。 （√ ）15、转出经费是指行政单位向其他行政事业单位转出各项资金的支出。 1 （√ ）16、行政单位不得随意打乱重编行政单位会计制度规定的会计科目编号。 （√ ）17、属于无法查明原因的现金溢余，根据管理权限经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 ( × )18、行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日或当期期末的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 （√ ）19、“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 （√ ）20、逾期三年及三年以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 （√ ）21、行政单位随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出，不通过库存材料科目核算。 ( × )22、行政单位的库存材料应当定期进行清查盘点，每半年至少盘点一次。库存材料盘盈、盘亏，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。 （√ ）23、行政单位占有供社会公众使用的非经营性公共基础设施，应当作为固定资产核算。 （√ ）24、能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，应当将其中的房屋及构筑物部分作为固定资产，通过固定资产科目核算，将其中的土地使用权部分作为无形资产，通过“无形资产”科目核算。 （√ ）25、按月计提固定资产折旧时，按照实际计提的金额，借记“净资产保留——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。 （× ）26、行政单位文物及陈列品；图书、档案；动植物等固定资产均需计提折旧。 （× ）27、行政单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧应考虑预计净残值。 （√ ）28、行政单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 （√ ）29、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。 （× ）30、完整、准确及时编制预算，真实反映单位财务状况，是行政单位财务管理的主要任务之一。 （× ）31、行政单位提出的预算建议及根据预算建议数正式编制年度预算、均需逐级汇总后报送同级财务部门。 2 （√ ）32、行政单位应按规定编制预算，逐级审核汇总后报同级财务部门审批。 （× ）33、行政单位从财务部门或上级预算单位取得的项目资金，在项目完成后，应当向同级财务部门或上级预算单位报送项目预算、决算和使用效果书面报告。 （√ ）34、行政单位结余资金，是指当年工作目标已完成，或困故终止，当年剩余的资金。 （× ）35、行政单位不得以任何形式用占用、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体，对未与行政单位脱钩的经济实体，行政单位应予以撤销。 （× ）36、行政单位的负债是指行政单位的承担能以货币计量，需要以货币或者劳务偿还的债务，包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。 （√ ）37、转为企业的行政单位，其资产按照有关规定进行评估作价后，转作企业的国有资本。 （√ ）38、行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。 （√ ）39、单位建设项目实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂记入账，转作相关资产管理。 （× ）40、财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务管理，未按合同条款履约的，财会部门应当在付款后，向单位有关负责人报告。 （√ ）41、单位应当建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同或变更、解除合同等，应当按照有关规定进行审查。 （√ ）42、单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定审批权限和程序开列、变更和撤销银行帐户。 （√ ）43、行政单位应严格执行政府集中收付制度和政府采购制度。 （√ ）44、行政单位的结转资金，是指当处预算已执行但未完成或因故未执行，下一年度需按照原用途继续使用的资金。 （√ ）45、财政部门对行政单位实行的收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。 （√ ）46、行政单位预算由收入预算和支出预算的形成。 （× ）47、行政单位的财务活动在单位财务部门负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。 （× ）48、行政单位的应收款项应根据具体情况审批坏账准备。 （√ ）49、《行政单位财务规则》要求的预算编制方法包括基数法和零基法。 （√ ）50、收支统一管理的内涵不包括结转和结余按规定使用。 3 （√ ）51、行政单位应当独立设置财务机构，配备专取的财务会计，实行独立核算。人员编制少，财务工作量小等不具备独立核算的单位，可以实行单据报账制度。 （×）52、《行政单位财务规则》规范了行政单位支出的分类，包括行政管理支出和项目支出。 二、行政单位新旧会计科目结转练习 A单位2013年12月31日科目余额相关资料如下： 1、“暂付款”科目余额2,114,643.34 元，用财政拨款安排的预付账款1,000,000元，其余1,114,643.34元为其他应收款项。A单位将原账“暂付款”科目余额转入新账的会计分录。 借：预付账款（新） 1,000,000 其他应收款（新） 1,114,643.34 贷：暂付款（旧） 2,114,643.34 同时： 借：结余—项目支出结余（旧） 1,000,000 贷：资产基金—预付款项（新） 1,000,000 2、经核查，A单位2013年12月31日“库存材料”科目余额2,005,845.27元中，该单位直接储存管理的救灾物资1,000,000元,单位用于日常耗用的大宗办公用品1,005,845.27元。A单位将原账“库存材料”科目余额转入新账的会计分录。 （1）结转存货 借：存货（新） 1,005,845.27 贷：库存材料（旧） 1,005,845.27 同时： 借：结余—项目支出结余（旧） 1,005,845.27 贷：资产基金—存货（新） 1,005,845.27 （2）结转政府储备物资 借：政府储备物资（新） 1,000,000 贷：库存材料（旧） 1,000,000 同时： 借：结余—项目支出结余（旧） 1,000,000 贷：资产基金――政府储备物资（新） 1,000,000 4 3、经核查，A单位2013年12月31日固定资产余额97,730,061.37元中：未达到新的固定资产分类标准的资产1,150,000元，其中已领用的资产350,000元；符合新固定资产分类标准的资产96,580,061.37元。A单位结转“固定资产”科目的会计分录。 （1）结转未达到固定资产分类标准的存货： 借：存货（新） 1,150,000 贷：固定资产（旧） 1,150,000 同时： 借：固定基金（旧） 1,150,000 贷：资产基金－－存货（新） 1,150,000 已领用的存货还应记： 借：资产基金－－存货（新） 350,000 贷：存货（新） 350,000 （2）结转符合固定资产分类标准的资产： 借：固定资产（新） 96,580,061.37 贷：固定资产（旧） 96,580,061.37 同时： 借：固定基金（旧） 96,580,061.37 贷：资产基金－－固定资产（新） 96,580,061.37 4、“暂存款”科目余额20,034,862.62元，其中：代扣代缴的职工个人所得税20,000元，应发放的政府补贴款13,000,000元，受B单位委托需要转赠指定受赠人的存款2,000,000元，应使用非本级财政拨款于一年以后归还的长期负债3,000,000元，其他应付款项2,014,862.62元。原账“暂存款”科目余额转入新账的会计分录。 借：暂存款（旧） 20,034,862.62 贷：应缴税费（新） 20,000 应付政府补贴款（新） 13,000,000 受托代理负债（新） 2,000,000 长期应付款（新） 3,000,000 其他应付款（新） 2,014,862.62 同时： 借：待偿债净资产（新） 3,000,000 贷：其他资金结转结余（新） 3,000,000 5 5、A单位 “结余”科目余额8,991,601.17元，其中： “基本支出结余”22,771.17元，为财政拨款结转资金； “项目支出结余” 8,968,830元。计算应转金额并编制转入 新账的会计分录。（假设“项目支出结余”应转入新账结转、结余科目金额中，已完工项目的财政拨款结余资金2,149,060元，未完工项目的财政拨款结转资金3,707,324.73元，其他资金结转结余106,600元。） （1）计算“项目支出结余”中，应转入“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结余”科目的金额： 应转金额＝ “项目支出结余”科目余额8,968,830元－转入“资产基金－预付款项”科目1,000,000元－“资产基金－存货”科目1,005,845.27元－“资产基金－政府储备物资”科目1,000,000元＝ 5,962,984.73元 （2）则A单位“结余”科目余额转入新账处理。 借：结余—基本支出结余（旧） 22,771.17 结余—项目支出结余（旧） 5,962,984.73 贷：财政拨款结转（新） 3,730,095.9 财政拨款结余（新） 2,149,060 其他资金结转结余（新） 106,600 三、行政单位日常业务会计分录编制 1、单位收到 “财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为2万元。 借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政拨款收入 20000 2、单位预付职工李一出差所借的现金3000元。 借：其他应收款—李一 3000 贷：库存现金 3000 3、上月现金短少50元属于无法查明原因的，根据管理权限经批准后列作支出。 借：经费支出 50 贷：待处理财产损溢 50 4、上月现金溢余100元属于无法查明原因的，根据管理权限经批准后列作收入。 6 借：待处理财产损溢 100 贷：其他收入 100 5、从零余额账户提取现金5000元。 借：库存现金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 6、经财政部门批准，单位从零余额账户向其他银行存款户（建行）归还使用其他资金垫付的款项6000元。 借：银行存款——建行 6000 贷：零余额账户用款额度 6000 同时，借：经费支出——财政拨款支出 6000 贷：经费支出——其他资金支出 6000 7、年末，单位全年财政下达授权支付额度190000元，单位实际使用授权支付额度180000元（与银行对账单一致），本年度财政授权支付预算指标数195000元。 借：财政应返还额度——财政授权支付 10000 贷：零余额账户用款额度 10000 借：财政应返还额度——财政授权支付 5000 贷：财政拨款收入 5000 8、单位有一笔应收账款2000元，逾期三年以上、有确凿证据表明确实无法收回，按规定程序申请核销。按规定报经批准后予以核销。 借：待处理财产损溢 2000 贷：应收账款 2000 9、上述应收账款2000元已经批准予以核销。 借：资产基金——应收及预付款 2000 贷：待处理财产损溢 2000 10、行政单位签订的购办公设备合同总价300000元，依据政府采购购货合同规定支付A供货商的定金10000元，采取财政直接支付方式。 借：预付账款10000 贷：资产基金——应收及预付款 10000 同时，借：经费支出 10000 贷：财政拨款收入 10000 11、收到上述购置的办公设备补付款项290000元，采取财政直接支付方式。 7 借：经费支出 290000 贷：财政拨款收入 290000 借：资产基金——应收及预付款 10000 贷：预付账款 10000 借：固定资产 300000 贷：资产基金——固定资产300000 12、购入的库存材料验收入库，按照确定的成本（买价、税费等）支付5000元，采取授权支付方式。 借：存货 5000 贷：资产基金——库存材料及储备物资5000 同时 借：经费支出 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 13、经政府采购行政单位购电脑50台，总价250000元，按合同扣留保证金5000元，电脑已验收，款项已财政直接支付。 借：固定资产 250000 贷：资产基金——固定资产 250000 借： 经费支出 245000 贷：财政拨款收入 245000 借：待偿债净资产 5000 贷：应付账款 5000 14、行政单位罚没收入20000元直接缴存财政国库存款账户。 借：应缴财政款-罚没收入 20000 贷：应缴财政款-罚没收入 20000 15、单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，月末仍未收到租金，下月初收到租金直接缴财政，税金上缴地税（应交5%的营业税）。 （1）月末，尚未收到租金时 借：应收账款 100000 贷：应缴财政款 95000 应缴税费 5000 （2）下月初收到租金，交5%的营业税 8 借：应缴财政款 95000 应缴税费 5000 贷：应收账款 100000 16、某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款100000元，该单位先支付50%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余50%价款。 支付预付款时 借：预付账款 100000 贷：资产基金——预付款项 100000 借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度 100000 3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。 （1）借：资产基金——预付款项 100000 贷：预付账款 100000 （2）借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度100000 （3）借：固定资产 200000 贷：资产基金——固定资产200000 17、某日，某行政单位购入材料100,000元，当日收到货物并验收合格入库，价款采用财政授权支付方式支付。2个月后，该单位领用这批材料中的一半。 收到材料并验收入库 借：存货100,000 贷：资产基金——存货100,000 借：经费支出 100,000 贷：零余额账户用款额度 100,000 2个月后，领用材料50,000元。 借：资产基金——存货 50,000 贷：存货 50,000 三、工资表的编制及账务处理 （一）假设我市现行住房公积金个人缴费比例为12%（基数为不考虑奖金），98年12 9 月后参加工作的住房补贴为10%，社会保险个人负担比例为3%，工会会员费0.5%、提租补贴2.5%(本题所有计算四舍五入法，不保留小数)。要求：（1）编制2014年1月份工资表；（2）月初计提本月工资；（3）发放工资（财政统发）；（4）缴存住房公积金（直接支付方式）；（5）申报并缴个人所得税。 行政单位2014年1月份工资发放表 序号 姓名 参工时间 应发工资 职务 工资 1 2 3 4 5 王一 张二 夏三 蔡五 朱六 1987.7 1990.7 1993.7 1991.7 1999.7 合计 级别 特工资 岗津贴 工作津贴 生活补贴 提租补贴 合计 扣项 住房公积金 社会保险 工会费 个人所得税 510 776 60 2124 2856 380 646 60 1489 2584 410 776 60 1619. 2652 430 709 60 1824 2720 380 476 60 1379 2584 2110 3383 300 8435 13396 小计 实发数 答案：1、编制工资表 行政单位2014年1月份工资发放表 序号 姓名 参工时间 应发工资 职务 工资 1 2 3 4 5 金一 张二 夏三 洪五 朱六 1987.7 1990.7 1993.7 1991.7 1999.7 合计 级别 特工资 岗津贴 工作津贴 生活补贴 提租补贴 合计 扣项 住房公积金 社会保险 工会费 个人所得税 510 776 60 2124 2856 158 6484 759 190 380 646 60 1489 2584 129 5288 619 155 410 776 60 1619. 2652 138 5655 662 166 430 709 60 1824 2720 144 5887 689 172 380 476 60 1379 2584 4879 586 146 小计 实发数 32 83 1064 5420 26 27 827 4461 28 36 892 4763 29 42 932 4955 24 19 775 4104 4490 23703 2110 3383 300 8435 13396 569 28193 3315 829 139 207 2、月初计提本月工资、公积金 借：经费支出—工资福利支出 27624 —对个人和家庭补助支出 4372 贷：应付职工薪酬—工资福利 27624 —对个人和家庭补助支出—公积金 3803 —对个人和家庭补助支出—提租补贴 569 10 3、根据财政统发工资务发放表账务处理 借：应付职工薪酬—工资福利 27624 应付职工薪酬—对个人和家庭补助支出 569 贷：财政拨款收入——直接支付 23703 其他应付款—个人住房公积金 3315 —社会保险 829 —工会费 139 应缴税费——个人所得税 207 4、向公积金管理中心申报缴存2014年1月份住房积金（补贴） 借：应付职工薪酬—住房公积金 3803 其他应付款—个人住房公积金 3315 贷：财政拨款收入 7118 5、代缴个人所得税 借：应缴税费——个人所得税 207 贷：财政拨款收入 207 四、报表题（略） 11 本文来源：https://www.dywdw.cn/953a0edbfa0f76c66137ee06eff9aef8951e4846.html
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2022-05-28
