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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 新时期军工企业增值税税务筹划工作的创新 作者：霍美娴 来源：《时代经贸》2015年第02期 【摘要】：增值税制的推行，对固定资产进项税额抵扣、小模式纳税人的划分准则、征收率等方面有了一定的影响，并且使得军工企业的税收筹划发生了较大的变化。新税制的影响下，军工企业就纳税人身份、进项税额、税率、税收优惠、会计核算等方面实施了税务筹划。与此同时，军工企业一定要注重对税务筹划风险进行有效的防范。 【关键词】：新税制;增值税;税务筹划;风险;防范 在如今的社会形势下，军工企业作为一个经济组织独立的系统，其主要遵循自主经营、自负盈亏的模式，它隶属于生产经营实体与竞争实体，每一个军工企业都注重自身经济利益的提高，怎样才能实现减轻税负的目标，这也是中国许多军工企业急需解决的任务，由此税收筹划推行成为一种必然，并且其成为军工企业决策中不可或缺的一部分。我们经常提及的税务筹划主要是在遵守国家税收法规的基础上，纳税人结合经济业务的实际属性，与之相关的税种，相符的税率，实施系统把握，进而达到所缴纳的税额最少，此项财务活动被称为税务筹划，它的实施推动了纳税人军工企业实现价值最大化。中国目前所使用的税法制度均是1994 年工商税制改革下提出的，在实际应用中得到了不断的完善，将其合理的划分为七大类别，其税种税法体系共计23个。增值税隶属于流转税的一个分支，其主要形式是将货物或劳务在流转期间的增值额看作对象课征。中国目前增值税法之中的所有税收政策都给税务筹划的实施创造了一定的条件。 1国有军工企业增值税纳税筹划当前的形势 （1）子公司设置的偏多，使得纳税的主体过多。不少的国有军工企业为追求经营的多元化，下面都会设置不少大大小小的子公司，同时把母公司的主营业务下转移到下面的子公司之中，因为纳税主体数量的加大，这样各项流转税、所得税就会增多，如此一来，公司下的所有子公司的盈亏就会不协调，这样就使得纳税支出增大。 （2）业务链冗长 ，这样纳税的环节就会加大。国有军工企业之中的经营决策与业务的调整，都会因为管理的需要，对生产部门业务进行合理的辅助，这样他们就不得不独立出来，这样就使得纳税的环节增大，这对于一个母公司来讲，效益在本质上不增，相反会成为企业的负担，会使得固定资产的原值和折旧便得困难。 （3）资源不科学的整合，使得纳税行为增多。国有军工企业下面的不少子公司同业经营现象极为常见，这样同业竞争的影响下，内部不必要的消耗就会增多，比方说：子公司间的场龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 地、资产、资质会互相的租用，这样租入的一方就出现了成本，租出一方得到了收入，同时也就需要承担一定的纳税义务。 2促进军工军工企业增值税税务筹划工作更好开展的方案 2.1根绝货币时间价值进行合理的税务筹划 现代军工企业财务管理之中的基础观念其中有一个就是货币时间价值。从军工企业纳税筹划方面来分析，使纳税实施合法的递延，可使得军工企业运营资金增加，资金得到了优化，资金的时间价值就会提升。 军工企业在销售货物，或是创造应税劳务的时候，其结算模式的选取很重要，通常使用没有收到货款就不出具发票的模式，这样纳税就可以实现合法的递延。比方说：货品发出去之后，货款回来的不及时，这样就看成是委托代销商品处理，等待货款收回之后，才可以开发票纳税;尽可能在销售货品的时候不使用托收承付和委托收款结算模式，这样可避免垫付税款现象出现，最好使用支票、银行本票、汇兑结算等模式进行销售货物;货款没有及时收到的时候，可以使用赊销，或是分期付款结算模式，以免出现垫付税款现象。军工企业在购进货品的时候，最好使用商业汇票的模式进行货款支付，不建议使用现金，或是银行存款支付。与此同时，要督促供货方早日提供增值税专用发票，并及时认证、申报，将进项税额进行抵销。此外，军工企业可经过合并等模式，递延销项税额计算缴纳时间，这样税款资金的时间价值就会提高。 2.2进项税额的税务筹划 要结合购货途径的不同实施税务筹划。军工企业在购买货品的时候，或是购买原材料时，可结合纳税人处购货的不同对原材料成本和可抵扣进项税额进实施筹划，这样会促进军工企业税后利润有效的提高。对一般纳税人来说，购货对象体现在以下三方面：第一方面，在一般纳税人哪里购买货品;第二方面，在主管税务机构代开专用发票的小规模纳税人那里购买货物;第三方面，在不可请主管税务机构代开专用发票的小规模纳税那里购买货物。假如一般纳税人的销售价格和小规模纳税人的销售价格一样，这时我们可优先选择一般纳税人那里购买货品，因为这样抵扣的税额比较大。然而假如小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人的销售价格，这样军工企业可通过计算进行科学的选取。通常选取的标准是比较购货后税后收益的大小。 2.3实施分类核算联营兼营，合理的运用优惠政策 中国的国有生产型的军工企业，不少都属于跨行业经营，不但与增值税息息相关，还关系到营业税，然而，如果经营业务比较单一，这样又牵连到许多不同税率的产品。要想使得税负降低，军工企业就要根据相关政策法规，实施独立核算，将销售收入根据应税、免税、减税等进行核算，同时要根据货品税率的不同，实施独立核算。 本文来源：https://www.dywdw.cn/9c365ff16c1aff00bed5b9f3f90f76c661374c1f.html
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2022-12-21
