【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《切实加强石油企业财务内部控制审计》，欢迎阅读！
切实加强石油企业财务内部控制审计 石油企业财务内部控制审计是企业内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规，以及本单位有关规章制度，对被审计单位财务管理内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。 一、切实加强石油企业财务内部控制审计的必要性 1.企业财务内部控制本身存在的问题 1.1人为差错的发生不可避免 《石油企业员工职业道德规范》要求员工必须尽职尽责，但这只是职业道德规范。在工作实践中，如果员工注意力不集中、粗心大意，或由于能力与水平问题对指令理解错误、判断错误，歪曲、曲解等，这是职业道德规范所无法约束的，也是财务内部控制所无法防止的。因此，企业财务内部控制本身是不能有效防止人为差错的，这是企业财务内部控制本身存在的又一问题。 1.2串通作弊的行为不可避免 企业财务运行的实践告诉我们，不相容的职务如果分离进行，单独个人作弊的行为是可以避免的；但是如果是两个以上的人或部门合作的职务，合伙作弊的行为就是不能避免的。因此，企业财务内部控制本身是不能避免合伙串通作弊行为的，这是企业财务内部控制本身存在的一个突出问题 1.3管理越权的行为不可避免 固然，在企业内部，在财务管理方面，各个岗位有各自的职责与权限，这是毫无疑问的。但是，由于每个岗位上的工作人员职业修养不同，对政策的理解与把握不同，各自行为的目的不同，在工作实践中他们的行为是否严格按照岗位职责要求约束自己的行为，是否会管理越权甚至滥用职权，这是企业财务内部控制本身所不能有效防止的。 2.财务内控制度执行中存在的问题 2.1岗位职责划分问题 石油企业财务内控审计暴露出很多问题，一些单位以精简机构为由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，这种安排极容易导致工作中出现差错与漏洞，也为职业犯罪提供了有利条件，严重违反了我国《会计法》的规定。我国《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”。因此，职责划分不清是目前石油企业财务内部控制执行过程存在的主要问题。 2.2会计凭证填制问题 由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生，凭证传递不及时。还有记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全的现象以及原始凭证要素不全，比如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。这种会计凭证填制不规范的问题也很严重。 2.3债权债务不实问题 在审计中还暴露出的一个突出问题是，有些单位实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来账目不作处理；外投外借资金挂往来账目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细账目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。这些做法导致债权债务严重不实。 二、加强石油企业财务内部控制审计的主要内容 1.审计财务人员的职责划分问题 在审计过程中，要着重审计钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则。特别是是否按照法律法规设置、使用及核算银行账户，现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合规章制度，执行过程有没有漏洞，货币资金收支是否按照审批制度进行，有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。这些问题都应该是审计的重点内容，在审计过程中一定要把握好。 2.审计会计凭证填制问题 按照企业财务相关制度规定，所有会计业务都应该取得或填制原始凭证，原始凭证的填制和审核、复核、稽核都必须符合《会计法》和上级有关会计制度的要求，记账凭证的编制要合理合法、合乎规定，要素必须齐全完整，凭证的传递、交接不得有任何漏洞，费用开支的审批程序也必须符合相关规定，财务责任必须明确有效。这些规定都是审计的重要依据，因此，在审计过程中，要严格按照这些规定进行，不得放过任何环节。 3.审计债权债务管理问题 石油企业财务内控制度要求债权、债务必须定期核对、清理、清偿，必须合规、合法处理呆账、死账，往来账目的设置和使用必须符合会计制度，资金借入、借出要严格按照审批制度进行，相关财务处理必须附有批件。这些制度的执行应该是有效的，审计过程中要认真对待这些问题，否则，审计就失去了意义。 本文来源：https://www.dywdw.cn/b0aa0413bfd126fff705cc1755270722192e5907.html
下载此文档
搜索文档
阅读：
文档下载
2023-03-02
