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连环替代法举例 例1：某企业2004年9月某种原材料费用的实际值是9240元,而其计划值是8000元.实际比计划增加1240元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价3个因素的乘积构成的，因此,可以将材料费用这一总指标分解为3个因素，然后逐个分析它们对材料费用总额的影响方向和程度。现假定这3个因素的数值如下表所示。 材料费用的影响因素及数值情况表 项目 产品产量 单位产品材料消耗量 材料单价 材料费用总额 单位 件 千克 元 元 计划值 100 8 10 8000 实际值 110 7 12 9240 解 根据上表资料，材料费用总额实际值较计划值增加了1240元。运用连环替代法,可以计算各因素变动对材料费用总额的影响方向和程度如下： 计划值 100×8×10=8000（元）（1） 第一次替代（产品产量因素) 110×8×10=8800(元）(2) 第二次替代（单位材料消耗量因素) 110×7×10=7700（元）(3） 第三次替代(材料单价因素） 110×7×12=9240（元）（4） 由于产品产量增加对材料费用的影响为 (2）-（1）=8800-8000=800(元） 由于单位产品材料消耗量节约对材料费用的影响为 （3）-（2)=7700—8800=—1100（元) 由于材料单价提高对材料费用的影响为 （4）-（3）=9240-7700=1540(元） 综合这3个因素对材料费用总额的影响为 800—1100+1540=1240（元) 例2：根据甲产品的下列资料，分析该产品90年销售利润的完成情况，计算各因素单独变动对指标的影响数。 销量 单价 产品税率 单位成本 90年计划 100台 2000元 10％ 1500 90年实际 80台 2200元 15％ 1450 解：销售利润的公式是： 销售利润=销量＊[单价*（1-税率）—单位成本] 因素替换的顺序是先换销量，再换成本，再换单价,最后换税率。 这也是按照企业可控制性来排列的.一般来说，企业要扩大利润，首先就是要扩大销量,其次才是降低成本和提高单价,而税率则是不可控的. 计划期销售利润=100*[2000＊（1—10％）—1500］=30000=N 实际期销售利润=80＊［2200*（1—15%）—1450]=33600=N' 差额=33600-30000=3600元 1） 1)先换销量：N1=80*［2000*（1—10%）—1500]=24000 ，注意销量为实际期数据，其他三者为基期数据。 N销量=N1—N=24000—30000=—6000元 2)再换成本：注意销量和成本均为实际期数据,其他二者为基期数据。 N2=80*[2000*（1—10%）—1450］=28000 N成本=N2—N1=28000—24000=4000元 3）再换单价：注意销量成本和单价均为实际期数据，税率为基期数据. N3=80*［2200*（1—10％）-1450］=42400 N单价=N3—N2=42400-28000=14400元 4)最后换税率：N4=N’=33600 ， N税率=33600—42400=—8800元 差额=N'—N=N销量+N成本+N单价+N税率=—6000+4000+14400-8800=3600元 本文来源：https://www.dywdw.cn/b4db8101f8b069dc5022aaea998fcc22bdd143e1.html
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2023-05-07
