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审计底稿怎么做(7)--重要性Benny 导读：账就在那里，它就是一片肥沃的土地，你要在这片土地上画好你的蓝图，然后选择你适用的工具使劲挖下去 本文主要是介绍的，最近一段工作中，和看小朋友做的底稿时，发现的几个问题。所以不代表所有的企业都适用，对于科目的介绍也并不全面，主要是通过发现的这些问题，针对此问题进行简单整理介绍，和一些审计思路，仅供参考。 重要性 重要性水平是什么我就不多说了，100分的题，60分及格，40分就是重要性水平，你错最多不能错超过40分。 目前，我大部分的项目上，持续稳定期的企业，我的重要水平会设置为净利润或者收入的5%。其实我觉得也比较高了。 那么实际执行的重要性水平通常为重要性水平的50%-75%，也就是，我们发现的错报，只要是低于3%或者2.5%，一般就是可以接受的，当然还要看性质。 要从定性和定量两方面来看，比如本来是盈利的企业，因为错报的原因变成亏损了，或者调整后由亏损变盈利了，这就是性质严重了。 实际执行的重要性水平如何取50%或者75%，我认为，通常来说是取50%，而75%，我更多的是用在由于会计估计的而导致的错报上。毕竟会计估计嘛，本身就是一个估计。 有了重要性，我们就可以工作了。虽然在工作中，重要性的底稿和程序很多人都是后期走走程序后补的，但是不做底稿，不代表你心中没数。 底稿只是表面的东西，可以后补，但是你实际工作中，你如果没有一个重要性水平的衡量，你如何去审计，你如何判断错报的重要性。 存货问题 存货和成本通常对于小朋友来说是棘手的问题，我最近去的几个项目也全部是标准成本，系统涉及了SAP，Peoplesoft，Axapta和用友。且每家的核算流程都不一致。 其中常见的几个问题，存货的期末余额全部为标准成本，而非实际成本，其差异直接调整当期主营业务成本。 这样就造成了几个关键的问题， 第一、期末存货为标准成本，涉及低估或者高估存货。 第二、所有的差异直接结转主营业务成本，但是实际上这些差异可能还有存在于当期的原材料或者在产品，并不是所有的差异都直接影响当期的成本。 实际中目前涉及到了两种做法， 第一、将本年的期末存货的进销存流水还原，清楚的知道来源于哪笔采购，单价，标准成本，实际成本，并算出实际的差异进行分析是否影响重大，这期间需要你翻阅凭证，采购发票，整理并列出计算表格等。 第二、如果产品种类众多，或者企业不配合，或者系统问题等，令你无法查明具体的差异来源。那么，你需要通过大数进行分析。比如你的存货周转率是两个月，那么你可以取最后两个月的差异进行分析，看占比多少。这时你可能要根据情况进行分析，有时候直接按照差异的占比，有时候也可以先算出一个标准系数，再通过标准系数进行计算分析等。 还有一种方式，因为周转率是在两个月，所以此公司材料成本差异计入存货，然后再今后的两个月中平均分摊，从重要性和性质来说，我认为是合理的。而且很清楚。 根据重要性水平，得出你的结论。 往来款 往来款最近也总是出现程序问题。除了发函以外，你需要关注的，往来款的账龄，账期等等，是否有重大问题，这些就不多说了。 然后就是比如应收款的周转率，期后收款的情况，比如你正常周转率是一个月，你期后两个月了还有占比很大的应收款没有收回，那么你就需要怀疑是否要对其进行提准备了，毕竟你已经知悉了这个事实，你就需要去了解。函证的时候，不仅仅函证其余额，尤其对于关联方，其交易额也要一起进行函证。 应付款的话也是一样，除了期后付款情况以外，对于暂估的应付账款，还要关注一下期后收到发票后，与实际账面的应付款的差异，分析是否重大。 应付款也需要对交易额进行函证。需要注意的是预提费用中，可能也会包含着交易额，比如说加工费是计入存货成本的，有些企业会先计入预提费用进行预提，收到发票后再冲掉，这部分预提费用，与应付账款之间的关联，则需要关注，或者进行函证。 勾稽关系 资产负债表和利润表之间，也要注意关联关系，比如，成本与存货之间的勾稽关系我就不多说了。主营业务成本中可能还包含薪资，折旧，租金等，费用中也一样，这时候，就要注意累计折旧、与成本费用之间计提数是否一致。 租金的话需要取得租金合同，通过计算租金金额，核对成本费用中金额是否正确。 外资企业中，付给外资的服务费，佣金，需要关注一下税收的问题。 怎么工作 有同学之前问不知道怎么看企业的账，账拿过来就傻傻的不知道要干嘛。就上述提到的凤毛麟角的这一点点问题，你应该就需要把整个企业的账和凭证仔细的研究一遍了。不知道如何看账，或者看不下去，实际还是因为你的审计目标不明确，你不知道你要做什么，不知道应该采取什么程序，关注哪些问题。所以即使要你就每笔凭证翻一遍，就算都看一遍你也不知道你自己看的什么。所以在做每一项工作之前，首先要明确目标，总览一遍，确定你的重点关注内容，每个科目需要的程序，建立思路。有了思路和目标，所有的程序和底稿，都只是你的工具而已。 就像你挖坑，你用手可以挖，你用铲子可以挖，用镐也可以挖，用脸盆挖也行，无非是效率的问题，你可以选择你最顺手的，但是你首先一定要明确你要挖什么样的坑，挖多深的坑。至于你的手，盆还是铲子还是镐，都只是你的工具，仅此而已。 账就在那里，它就是一片肥沃的土地，你要在这片土地上画好你的蓝图，然后选择你适用的工具使劲挖下去。 本文来源：https://www.dywdw.cn/b991715acc22bcd127ff0c55.html
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2022-04-25
