【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《营改增知识点》，欢迎阅读！
一、营改增后，我公司会涉及到的日常费用报销需知 1.停车费：可抵扣11% 2.过路费：可抵扣3%或者5%（一级公路、二级公路、桥，闸通行费为5%，除此之外的通行费为3%） 3.油费：可抵扣17% 4.住宿费：可抵扣6% 5.水费：可抵扣13% 6.交通费（火车、地铁、机票无法取得专票）、餐费、福利费（用于集体福利购买的商品）、业务招待费、娱乐服务业：不可以抵扣 注意： （1）需要填开销货清单的增值税专用发票，发票上不能开具“货物一批”的专票，必须根据开具发票的要求填开销货清单，如果没有清单，是不可以抵扣进项税的。例如办公用品、低耗等。 （2）员工出差住宿时，尽可能的选择可以开具增值税专用发票的酒店。 实例：假如员工甲出差需要住宿，现有两种选择。住酒店需要212元，下面分析可开增值税专用发票6%和不能开专用发票对公司的影响。 （假设公司当月不含税收入有800，销项税额136，销售成本200） 分析如下①可取得专票： 首先公司需要支付212元住宿费， 其中公司应交增值税=136-12=124元， 公司应交附加税=124×（7%+3%+2%）＝14.88元， 公司应交的所得税=（800-200-200-14.88）*25%=96.28元， 公司税负率=（124+14.88+96.28）÷800=29.4% 公司现金总流出：212+124+14.88+96.28=447.16元 ②不能取得专用发票： 公司需要支付212元住宿费， 其中公司应交增值税=136元， 公司应交附加税=136×（7%+3%+2%）＝16.32元， 公司应交的所得税=（800-200-212-16.32）*25%=92.92元， 公司税负率=（136+16.32+92.92）÷800=30.66% 公司现金总流出：212+136+16.32+92.92=457.24元 由此得出，同等价格下取得专用发票对公司来说可以降低税负率，节约现金流出，还能提高公司利润，所以员工出差时尽可能选择可以开具增值税专用发票的酒店。 二、财务需知 1.营改增对于我企业最大的影响：费用报销若取得可以抵扣的增值税专用发票，就可以降低企业增值税额、营业税金及附加以及所得税，从而降低企业的税负率。 2.利润表收入和增值税申报表收入不一致是由于计税依据的不同。（我公司是开票就确认收入，并不是按照实际发货来确认的收入，所以不存在利润表和增值税表不一致）。 3.当企业存货发生非正常损失时，应该进项税额转出，进而会导致增值税负增加，影响附加税和所得税（所得税还需专项申报）；因此当企业存货发生非正常损失时，尽量不要做盘亏处理，可以通过领料单处理掉非正常损失。 4.个人出售购买不足2年的住房，全额征收5%的增值税；2年以上的住房，免征增值税；除北京、上海、广州、深圳以外的地区。（普及生活涉税知识） 5.供应商的选择 例：现假设我公司需要购买材料（我公司适用增值税税率为17%），现购买原材料有三个选择，甲公司每吨含税价12000元，税率17%；乙公司由税务代开发票，税率3%，报警每吨11000元，丙为小规模纳税人，只能开具增值税普通发票，每吨报价10000元。假设我公司当月不含税收入为20000元。 三种方案的销项税额20000*17%=3400 方案一： 进项税额=12000/1.17*17%=1743.59 应交增值税=1656.41 增值税税负率=1656.41/20000=8.28% 方案二： 进项税额=11000/1.03*3%=320.38 应交增值税=3079.62 增值税税负率=3079.62/20000=15.4% 方案三： 进项税额为哦，应交增值税=3400 增值税税负率=17% 在质量相同的情况下 ①从甲公司购买材料的净利润=【20000-12000/1.17-（20000*17%-12000/1.17*17%）*12%】*（1-25%）=7158.62 ②从乙公司购买材料的净利润=【20000-11000/1.03-（20000*17%-11000/1.03*13%）*12%】*（1-25%）=6713.13 ③从丙公司购买材料的净利润=【20000-10000-（20000*17%）*12%】*（1-25%）=7194 由此可知，应该选择丙企业。增值税为价外税，公司在选择供应商的时候，应该将选择重心放在利润上。 本文来源：https://www.dywdw.cn/bd930309ce2f0066f4332267.html
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2022-04-26
