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财务共享对全面预算管理的影响与对策 摘要：随着共享服务中心建设的深入，共享服务的模式逐渐应用到企业预算管理的领域。2014年，财政部发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，这一文件掀开了我国预算管理改革的序幕，对企业的全面预算管理从编制、实施到控制、调整以及考评等工作都带来了巨大影响——全面预算管理真正向信息化、系统化迈进，提高工作效率的同时也为企业的生产经营提供了有效帮助。 关键词：财务共享；全面预算管理 一、概念界定与理论基础 （一）财务共享 财务共享服务是一种创新型的作业管理模式，即通过成立新的独立运营的业务单元——财务共享服务中心，将企业不同部门具有重复性、低附加值的业务活动，或者同一部门（这里主要指财务部门）易于实现标准化和流程化的会计核算，重新进行流程再造、标准化和集中处理，从而达到提高工作效率、降低运营成本、促进企业战略目标实现的目的，最终增强企业的核心竞争力，实现企业价值的最大化。 （二）全面预算管理 预算是一种以量化的形式所表现的规划，用来计划、安排一定时期内资源的获取、配置和利用。在企业领域的预算称之为全面预算，是企业为了实现战略目标和经营规划，按照既定程序编制、执行、审查、考核的，以量化的形式所表现的企业一定时期内财务活动、经营活动、投资活动的统筹规划。 企业实施全面预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段之一。全面预算管理的核心在于事先的安排和计划，对企业未来各单位、各部门的各种资源进行分配、考核和控制，对各项经营活动、财务活动、投资活动做出预算安排，从而按照计划有效实现企业的发展战略。 （三）全面预算管理共享平台 全面预算管理共享平台是对财务共享和全面预算管理两大模式的融合，通过财务共享服务中心，利用现代信息技术手段创建一个新的管理平台，将分散在企业各个部门的预算管理整合在一起集中管控。通过这一管理平台，企业原有各个子分公司独立的预算管理被提取出来，按照集团统一的预算目标和整体规划重新设计功能模块、整合数据和业务，以支持全员参与编制、全过程实施、全方位监管的预算管理工作。 在实际具体的运作上，首先，各级业务部门和财务部门在以往的生产经营情况和当前的财务资源数据的基础上，确定近期的生产经营目标（最主要的指标是利润额），通过利润额确定其他例如销售收入、生产成本等指标。其次，各级业务部门和财务部门再将这些具体的预算指标汇总报告预算工作组，各方反复沟通和分析协调预算方案。最后，根据集团层总预算目标和经营目标，确定各级部门的预算方案。 二、财务共享对全面预算管理的影响 （一）对预算组织架构的影响 要探究财务共享对全面预算管理的影响，首先要从预算组织架构开始研究，因为预算组织架构是预算编制的基础，企业的预算编制、执行和考核等都需要建立在完善的预算组织架构上，合理的组织机构和机构成员明确的责任划分是企业实施全面预算管理的组织保证。 实施财务共享后，通过财务共享服务中心建立全面预算管理共享平台，对预算组织架构重新进行整合，将原先各子分公司分散的预算业务集中处理，精简中间不必要的流程，使集团层和各子分公司层预算目标协调统一，预算的控制也由预算稽核组按统一标准及时管控，降低运营成本的同时也提高了效率。 （二）对预算绩效考核的影响 实施财务共享之前，由于预算人员通过手工录入各种预算（办公费用，业务量、价格等），财务部门需要耗费大量精力用于费用报销、会计核算、对外报告等基础业务的处理，对于绩效考核关注很少。子分公司业务部门内部的绩效考核也只强调短期的绩效考核，单纯设定以经营活动收入为基础的绩效考核模块在预算指标的选择上也只针对财务指标，影响了整个集团企业长远利益的获得和长久的发展。 实施财务共享之后，通过业务规则自动计算生成相关预算指标，数据和数据之间经过推导计算，业务计划数据自动产生相关预算财务数据。此外，全面预算管理共享平台基于业务系统数据、历史预算数据和企业外部数据，根据企业战略目标需求设置预算评价指标，将用以衡量各责任主体预算管理绩效的平衡记分卡作为度量工具，更加全面地实现绩效考核。 （三）对预算信息系统的影响 财务共享对预算信息系统的影响主要在于真正落实了预算全过程控制和预算系统与业务系统直联。预算系统与CE打通，涵盖费用预算的事前、事中过程，当预算超额时候不予通过；基于CE平台与ERP系统对接，物料采购类的付款，通过CE直接抽取并自动完成资金支付系统，免去手工提交、审核、签字、传递及录入、审核等线下工作环节。 费用的申请是否合理，报销的事项是否批准，需要根据单位的预算情况进行决策和控制。实施财务共享后，系统的控制代替了人为的审核，费用报销能够在系统中制单的前提是要有足够的预算。系统可以在业务申请阶段实现与预算系统的实时连接，对超出预算或者到达预警线的业务进行实时控制，提高服务质量和效率、满足客户需要。 三、优化全面预算管理共享平台的对策建议 （一）防控人员变革风险 一方面，要提升财务人员的专业分析能力。预算分析的价值体现在提高企业决策质量、促进正确的经营行为、在很大程度上揭示和防范经营风险问题。在这个大数据时代，预算人员需不断提升自己的专业技能以适应时代变化的需要。 另一方面，要加强业务和财务的融合。财务人员受传统核算工作的影响，多年形成了严谨的工作风格和结构化的思维模式。业财融合首先要融合思维，培养财务人员的互联网思维和创新意识，积极促进财务与业务思维的融合。其次，财务人员需强化与业务部门负责人的沟通，对预算部门关键人员工强化培训，让实施改进的预算部门充分理解预算管理的重要性。 （二）完善绩效考核体系 由于公司级、部门级、员工级工作目标存在的明显的统领和附属、分解与细化、反馈与评估的关系，那么在绩效考核的设计方面就必须将三者紧密的联系起来，即公司级的目标是部门级目标的分解和细化目标，各部门必须以公司的战略目标结合部门的职责和要求等确定本部门的工作目标，并以是否能按时高质的完成公司下达的阶段性目标作为部门工作效率评价标准。 同样的，员工级目标作为部门级目标的分解和细化目标，各员工必须以部门的目标结合岗位的职责和要求等确定自身的工作目标、并以是否能按时高质的完成部门下达的阶段性目标作为自身工作效率评价标准，进而作为下年度部门工作目标和公司发展战略目标和制定和调整的参考。 （三）推动信息系统升级 在移动审批方面，将费控系统中的审批环节迁移到移动端，使得业务领导的审批不再受地域的限制。通过移动设备的浏览器或者独立的APP应用直接进行费控系统审批界面的访问，将信息相对简单化地进行移动展示，从而提高预算审批的效率。 在移动运营管理方面，将全面预算管理共享平台的内部运营管理向移动端进行移植，员工能够通过移动端查看自身的绩效情况，进行考勤、请假、任务调整申请等处理，还可以进行移动端在线培训、学习，从而构建一套基于各种移动互联应用场景下的财务共享服务运营管理体系。 参考文献 [1]严铭.企业集团全面预算管理共享平台构建研究[D].南京审计大学, 2018. [2]周越.基于共享服务的集团企业全面预算管理信息系统构建研究[D].中国财政科学研究院,2018. [3]陈剑华.C公司全面预算管理体系优化研究[D].大连海事大学,2014. [4]郭茂林.快速发展中的我国财务共享服务中心[D].哈尔滨产权交易中心,2018. [5]王腾.张平：建模蒙牛财管2.0[D].《首席财务官》编辑部,2016. 本文来源：https://www.dywdw.cn/c30fc4b4f32d2af90242a8956bec0975f565a4fd.html
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2023-01-08
