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基于财务管理角度税收筹划的探讨 作者：麻媛媛 来源：《财会学习》 2018年第16期 摘要：纳税筹划是指在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税。纳税筹划是企业财务管理的重要构成内容，在企业发展中占据着举足轻重的地位，已经成为了企业稳定发展与运行的重要支撑动力。本文主要针对纳税筹划在企业财务管理中的应用展开深入的研究。 关键词：纳税筹划；企业；财务管理；应用 随着市场经济的发展，我国企业之间的竞争越来越激烈，企业为了提升自身的经营发展能力，都在试图通过减少纳税的方式来实现。但是，这种方式需要保障在不违反我国法律规定的前提下进行，税收策划逐渐受到了企业的关注以及重视。企业的税收和财务管理之间有着紧密的联系，税收策划作为财务管理的核心内容，做好税收策划对于企业来说是非常重要的。 一、纳税筹划在企业财务管理中的重要性分析 ( 一) 有利于提升企业财务管理水平的质量 在企业经营管理中，资金、成本以及利润等是重要的影响因素，纳税筹划在企业经营中占据着一定的地位。企业在进行各项财务决策之前，要严格规范企业的纳税筹划行为，能够为企业管理者的决策提供一定的参考依据，促进企业财务活动的正常进行，有效提升了企业的经济效益。 ( 二) 有利于实现企业资源的高效利用与配置 国家进行税收活动的原因有两点：1. 是出于增加财政收入的目的，更好地服务于人民和国家。2. 是出于调整企业内部结构的目的，确保企业资源能够被合理利用和配置。通过纳税筹划在企业中的应用，可以有效提升企业的市场竞争实力，根据现行国家相关规章政策来调整企业的内部经营管理结构，不断扩大经营规模，引进先进的科学技术与管理经验，实现企业资源配置的长远规划目标。 二、从财务管理的角度看税收策划的特点 ( 一) 税收策划是企业财务管理的基础 企业传统的财务管理重点在于所得税对现金流量的影响，具体来说，比如纳税人在对项目进行投资的过程中，投资利润的衡量是需要在税后进行的，在项目的可行性分析阶段中，需要对税收减免的相关问题进行考虑，有效的降低了在项目开发过程中的税收，通过这样的方式获得的现金流量可能会使项目收益取得非常好的效果。但是，企业在实际经营发展过程中，每一项经济活动的开展都会涉及到很多种税，所得税只是其中的一种。税收策划不仅仅和纳税有关，还和企业的财务预测、财务分析以及财务决策等都有非常紧密的联系，财务策划会研究和企业相关的财务管理以及生产经营等。只有通过这样的方式企业才会重视税收策划对企业经营发展的影响，而企业想要做好财务管理工作，前提是要在企业的经济活动中，只有这样才能够获得经济效益。 ( 二) 税收策划是一种合法行为 企业如果想要开展经济活动，税收策划必须在不违反法律相关规定的前提下进行，这样首先可以有效的缩减税收，但是税收策划和避税是不一样的，虽然两者都没有违反法律，也都能够为企业带来一定的收益，对于企业的经营发展有着促进作用。但是，两者在企业经济活动策划的过程中的方法具有一定的差异，研究的重点也是不一样的，其中避税是纳税人按照市场的特征经过税收相关的法律规定以及纳税方式中的漏洞，可以通过经营活动来实现少交税额的一种方式，研究的重点是专门的经济活动；而税收策划在对企业开展经济活动过程中，重视的是企业的内在特点，必须不能违反相关的法律规定。避税对于企业来说只能够获得短期的收益，随着相关法律以及规定的不断健全，具体实施就变逐渐变得困难，而税收策划具有长远的意义，税收策划具体来讲是一种对企业有利的理财行为。 三、税收策划在财务管理中的运用 ( 一) 存货计价方法的选择 企业在对实际成本进行计算的过程中，常用的方法包括加权平均法、个别计价法、先进先出法以及移动加权平均法等，成本计算的前提是按照实际发出的数量来对发出的存货进行考量。税法规定在成本计价的核算过程中，对于发出存货的考量需要在企业实际已经发生的成本的基础上进行。由于存货计价方式的不同使企业实际收益亏损、税收及财务情况具有差异。 ( 二) 固定资产折旧方法的选择 在非减免税期间，首先应该考虑加速折旧法是否适用，通过固定资产折旧提前扣除的方式，让所得税延后缴纳，进而获得延后纳税的收益，从整体层面来看这就是在不违反法律规定的前提下收获无息贷款。在减免税期间，首先考虑使用直线折旧法来对 固定资产折旧进行提取，这样不仅仅能够延后折旧的提取，还能够增加减免税的所得，尽可能的享受到了最大程度的优惠。在企业实际经营发展过程中，应该比较两种方式产生的价值，然后筛选折旧方法，尽可能实现税收后收益最大化的目标。 ( 三) 坏账准备和财产损失的计算方法的选择 坏账核算主要包括备抵法以及直接转销法两种，其中备抵法具有一定的谨慎性，更加适合财务管理工作，相对于发生后的税前扣除来说，计提准备金的方式能够获得递延纳税所产生的收益。坏账准备的提取方法常用的包括销货百分比法、账龄分析法以及应收账款余额百分比法等，在企业开展的经济活动中，提取坏账准备最为常用的是销货百分比法以及余额百分比法，通过计提坏账准备来提升利润并减少费用，进而实现缩减纳税的目标。如果计提坏账准备的方式采用账龄分析法，应该首先思考是不是能够通过税收优惠政策，进而实现坏账准备确定的推迟，使得企业经济活动的利润能够提前确定。 本文来源：https://www.dywdw.cn/c36172dc1a5f312b3169a45177232f60ddcce7d9.html
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2023-04-23
