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国有农场如何加强内部控制制度建设 作者：潘志芳 来源：《中国乡镇企业会计》 2015年第6期 潘志芳 摘要：我国黑龙江土地肥沃、地理位置具有明显的优势，一般黑龙江的农场建立于上世纪40 年代末，迄今为止，经过将近七十年的运行，很多农场已经积累了比较完善的内部控制经验，基本业务在处理上也基本做到了有章可循。本文将就目前我国国有农场内部控制制度中存在的问题进行分析，并找出有效的对策。 关键词：国有农场；内部控制制度；建设；完善 我国国有农场目前尚无实现所有权与经营权的分离，产权并不明晰，这些问题是造成内部控制制度的执行不力的主要因素。有的农场虽然已经建立了一系列有关业务处理的规章制度，但是在执行过程中，仍存在有章不循、违章不究、一切以单位领导的意志为主的思想。由于个别农场的法人治理结构不完善、个别管理人员法律意识淡薄，贪腐现象屡禁不止，不仅加剧了国营农场的经营风险，更给国家财产带来了损失。 一、国营农场内部控制制度存在的问题分析 1.缺乏内部控制意识 目前，我国国营农场所普遍存在缺乏内部控制意识的问题。上至农场的决策领导、下至普通工作人员，对财务管理中的内部控制理念与意识严重缺乏。很多人都对内部控制认识不到位，内控意识淡薄。例如：有的农场的领导认为内部控制是财务人员的事情，不需要他操心。长此以往就造成了国营农场从上至下对本单位内部控制不重视的局面，使得内部控制在实际中无法发挥其职能作用，形同虚设，这在很大程度上削弱了内部控制的制约能力。还有的农场的领导者已经习惯了在计划经济体制时的传统的经营管理方式，认为只要规范自己的操作就可以了，不必考虑经营管理的方式是否先进、是否与时俱进、是否适合本单位的发展；还有的农场领导在经营管理过程中忽视了对内部控制方式的改进，只知道一味的墨守陈规、无法突破传统的思想束缚。无论是哪种思想认识都将严重阻碍农场内部控制的完善与发展。 2.内部控制执行力不足 由于很多国营农场缺乏内部控制的理念和意识，使得内部控制在执行过程中出现执行力不足的问题，执行不到位就不能及时发现在实际工作中存在的问题，也不能及时制定方案解决问题，从而导致农场内部控制制度不能得到及时的完善与调整。缺乏执行力的内部控制导致农场工作效率低下，在工作中错误频出。例如：对农场的资金预算不够精准、缺乏对资金支出与收入的合理化控制、缺乏与其他部门的及时沟通，最终导致农场的管理工作与内部控制严重脱节。黑龙江国营农场推行内部控制的时间并不长，不论是农场的领导还是员工，都不能对内部控制的重要作用与意义产生足够的认识。例如：国营农场部分领导只注重对内控制度编制的环节，忽略了对内部控制的执行、纠正制度执行中存在的偏差等问题。国有农场内部控制执行中最大的薄弱环节就是执行不到位，因为，再好的计划、再完善的制度，没有人去执行也很难发挥其作用。 3.国营农场财务人才比较匮乏 随着知识经济时代的到来，人力资源作为各单位核心竞争力提升的主要动力，逐渐受到各单位的重视。但是，目前，我国国营农场的财务人员出现明显的年龄断层，在职的财务人员普遍年龄较大，不能与时俱进、不能积极主动的学习新方法、新理念，特别是在信息技术飞速发展的今天，更是无法适应时代的要求。而农场中新引进的财务人员虽然学历较高、具有扎实的理论基础知识，但是，由于缺乏实践经验还无法在工作中独挡一面。农场财务人员中这种年龄断层的现象愈演愈烈，这将为国营农场的发展带来困难。而在实际财务管理工作中，一旦由于财务人员的疏忽、工作经验的不足、或者是禁不住利益的诱惑很有可能导致农场财务管理工作不能正常进行，严重的还将影响到农场的正常运转，同时还将为农场的发展带来风险、给国家造成不必要的经济损失。另外，农场内部缺乏完整的人才评价体系、奖惩机制、监督机制，缺乏对专业人才的培养。吸收优秀的会计人员是建立国营农场内部控制机制的基础。 4.缺乏完善的内部监控 有效的、合理的、科学的内部监督是内部控制有效性发挥的重要过程，是对内部控制质量的有效评价。内部监督体系的不完善将很难确保内部控制执行的有效性，这也是内部控制设计中的重要保障，更是衡量企业内部控制系统设计是否完善的重要内容。目前，我国国营农场的内部控制监督环节较为薄弱，对内部控制的管理方法还缺乏先进性，内部审计机构的作用也未得到充分发挥。 二、完善我国国有农场内部控制制度建设的有效措施 1.树立内部控制管理的意识 内部控制意识的加强必须从国营农场的领导做起。农场的领导应积极学习相关的知识，在思想上树立内部控制的意识，及时完善内部控制制度。只有单位领导的高度重视才能为下面的普通员工做出榜样。另外，对于农场中的普通员工而言，也必须重新认识内部控制的重要性和必要性，从思想上重视内部控制，不能将内部控制推到财务部门。例如：农场可以成立由本单位第一负责人担任组长的内部控制工作领导小组，并将内部控制工作宣传到位，争取做到无漏点、无盲区，使农场内部所有工作人员都认识到内部控制是农场整体长远发展的一项长期性的、系统性的工程，各职能部门、每位员工积极参与内部控制工作，树立全员风险管理与防控意识。 2.努力解决农场财务人员断层现象 我国农场财务管理水平的提升离不开高素质的财务人员队伍建设作保障。这就要求各农场必须加强对财务人员的岗位培训，努力提高财务人员的素质。不仅要加强对财务人员财务理论的培训，还必须从思想上认识到本职工作的重要性。农场可以利用网络的便利条件、宣传栏、内部学习等方式结合财务人员的实际情况对其进行理论知识、法律法规知识、思想道德、职业素养等方面的培训。作为财务人员，应将更多的精力投入到会计法、会计理论的学习中，夯实理论基础、熟练掌握最新的法律法规内容，并将自己所学的内容运用到实际工作中，努力提高自身的职业技能。 3.强化内部监督机制的完善 国营农场内部控制系统的完善需要建立强有力的监督机制作保障。一定要注重保持农场内部审计部门的独立性、权威性、科学性，如果无法单独依靠内部审计力量的情况下，还可以借助外部的审计力量来完成对农场的审计工作。例如：从相关机构定期聘请注册会计师对本单位内部控制制度进行评价。 总之，为了进一步促进我国国营农场的健康、持续、稳定发展，为了尽快适应时代的变化，必须加强对农场内部控制的完善，在保证其自身竞争力提高、实现战略发展目标的同时，使农场更能为我国国民经济的发展做出贡献。 参考文献： [1]丛祝平.浅谈国营农场内部控制制度的建立与实施[J].中国农业会计2010(03). [2]吴长海.黑龙江国有农场内部控制研究[J].中国管理信息化，2013（07）. [3]徐中，蔡长立.浅议完善国有农场内部控制机制[J].中国农业会计，2012（09）. （作者单位：黑龙江省建三江管理局胜利农场财务科） 本文来源：https://www.dywdw.cn/c926d6df350cba1aa8114431b90d6c85ec3a8833.html
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2022-04-19
