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本量利分析法在企业中的运用分析 摘要：安徽曙光化工集团理事会以会议纪要形式要求各企业职能部门要创新工作方法，运用现代管理会计思想、管理手段和管理方法，加强企业经济活动运行监测和预测分析，为企业发展提供决策依据。本文根据曙光包装公司本量利分析法的运用， 阐述本量利分析法的主要内容和具体做法，对提高企业经济活动分析有重要借鉴作用 关键词：保本点；目标成本：目标利润：应用；分析 1.本量利分析法的科学内涵 1.1本量利分析法概述 本量利分析法是成本、业务量和利润分析的简称，是研究企业在一定期间内的成本、业务量、利润三者之间的变量关系的一种专门分析方法，也是管理会计中一项重要的定量分析方法。 1.2本量利分析法应用领域 本量利分析法在企业合理规划、科学决策和有效控制等方面具有广泛用途，是经济活动预测分析，新产品开发分析所使用的重要方法。主要是对产品保本点进行预测分析；预测销售单价、销售量、成本水平的变动对目标利润的影响；为生产决策和订价决策作出最优抉择；规划目标利润，编制利润预算和责任预算，对预算执行情况进行业绩评价；对经济运营安全性进行分析等。 1.3本量利分析法总成本公式 管理会计根据成本习性将企业的全部成本划分为变动成本和固定成本两大类，那么企业总成本公式就是：总成本等于固定成本总额加上变动成本总额或者是总成本等于固定成本总额加上单位变动成本乘以业务量，此公式就是本量利分析法通用总成本公式。 1.4本量利分析法基本公式 在管理会计中，成本、业务量和利润三者之间的依存关系用方程式来表示，那就是本量利分析法的基本公式，即： 利润=销售收入总额-固定成本总额-变动成本总额 或者： 利润=销售单价×销售量－固定成本总额-单位变动成本×销售量 此公式就是本量利分析法通用的基本公式，是有五个因素构成的，通过变换就可以得出更多的公式。已知四个因素，就可以求出另一个因素数据。 2.本量利分析法的运用 2.1公司简介 安庆市曙光包装有限责任公司是安徽曙光化工集团主要成员企业，位于安庆市经济技术开发区1.3平方公里工业园内，注册资本1048.27万元，净资产7000万元，职工210人，法人代表吴学铮，主要生产和销售30L--200L金属包装桶、金属包装箱、木质包装箱及各类汽车玻璃托架、汽车配件架、托盘箱系列产品。可为客户提供物流包装整体解决方案。 2.2本量利分析法在公司中运用 2.2.1保本点分析 保本点分析又称盈亏临界点分析、损益平衡点分析，是指企业在这一点上正好处于不盈不亏状态，即所得等于所费，或者是销售收入等于销售成本。保本点是一项很重要的管理信息，因为保本是企业获利的基础，只有超过保本点才能扩大销售，获得利润。在实际分析中，利用保本点基本公式，当销售单价×销售量－固定成本总额-单位变动成本×销售量等于0时销售量，就是保本点销售量，在这一点上，企业不盈不亏，超过此点企业就有利润，低于此点企业就有可能亏损。 2.2.2目标利润预测分析 预测利润一般可根据销售预测中预计销售量、销售价格，成本水平，利用本量利分析基本公式进行预测的一种分析方法。即：利润=销售单价×销售量－固定成本总额-单位变动成本×销售量 2.2.3敏感性分析 当目标利润确立以后，就要根据公司的生产能力，目标成本和市场对产品的供需情况进行分析，是否能够达到目标利润的要求。如果达不到要求，就要对影响利润高低的各个因素进行分析，以保证目标利润的实现。通过对销售量，销售单价，固定成本，单位变动成本的分析，找出影响目标利润实现的主要因素，然后根据公司具体情况，采取措施，挖掘潜力，从而保证目标利润的实现。 2.2.4目标成本预测分析 目标成本又称成本目标，是为适应市场竞争需要并实现目标利润而预先设置的并能力求实现的成本指标值。目标成本预测分析就是利用本量利分析法基本公式，采用成本倒扣方法来预测目标成本，所谓倒扣方法就是根据产品市场可能的销售价格，然后扣除企业必须赚取的目标利润而求得的目标成本的方法。 3本量利案例分析 3.1本量利案例分析假设 本公司近期接到新的产品安全罐定单，要求财务部对新产品安全罐在不同目标利润下销售价格进行预测。财务部为更好的对安全罐进行准确预测，财务部组织公司技术部、生产部、经营部，人力资源部等有关人员召开会议，研讨影响安全罐销售价格各个因素，经过充分讨论，财务部作了以下假设： 3.1.1安全罐单位变动成本 经测算安全罐主要材料单耗为3kg，采购价格为8000元/吨；粉末单耗为0.1KG，价格为22500元/吨；配件及外加工成本为23元；全年人工成本为108万元；全年销售量15万只，经计算安全罐单位变动成本52.83元/只（不含税）. 3.1.2安全罐销售量: 根据客户的需求，每年至少需要量15万只，现暂定每年15万只。 3.1.3安全罐固定成本总额 本公司生产安全罐需一次投资机器设备80万元，按5年计提折旧,每年新增折旧费16万元，每年发生固定三项费用和固定制造费用合计为120万元。这样安全罐全年固定成本总额为136万元。 3.2在利润为0的情况下,安全罐的销售价格计算为: 销售价格=固定成本总额/销售量+单位变动成本 =136/15+52.83 =61.90(元） 在利润为0的情况下安全罐的销售价格为61.90元（不含税）。即安全罐产品的盈亏平衡点为61.90元, 即低于此价格就有可能发生亏损，所以对外报价不能低于61.90元。 3.3假如实现利润100万元时, 安全罐的销售价格计算为: 销售价格=（固定成本总额+预计利润)/销售量+单位变动成本 =(136+100)/15+52.83 =68.56（元） 在实现利润100万元的情况下,安全罐的价格为68.56元（不含税）,如果价格定在此价位,将在一年内收回投资，此项目完全可行。 3.5假如安全罐销售价格为65元时，在其他要素不变的情况下，安全罐的保本点计算如下： 销售量=固定成本总额/销售价格-单位变动成本） =136/（65-52.83） =11.18（万只） 本文来源：https://www.dywdw.cn/d4c5120b4b2fb4daa58da0116c175f0e7cd11996.html
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2023-03-29
