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EPC 工程总承包项目财务风险管理与防范 作者：陈 哲 来源：《中外企业家》 2017年第12期 文/陈 哲 EPC则是基于业务委托依照合同约定进行工程建设，确保整个工程高质量顺利实施。但是在EPC工程总承包项目实际施工过程中，通常存在一定的财务管理风险，影响工程顺利施工。本文则结合实例对EPC工程总承包项目财务风险管理及其对策展开探讨。 关键词：EPC工程；总承包；财务风险管理；防范 一、EPC工程总承包项目概述 EPC（设计Engineering采购Procurement施工Construction）也就是在业主委托下， 公司依照合同约定具体事项，承包整个工程项目的设计、采购、试运行等全过程或者若干阶段。一般在总价合同影响下，公司需要全面负责承包合同的质量、安全以及费用等相关问题。 铁一院是新中国成立的第一批大型综合性铁路勘察设计企业，曾主持设计青藏铁路、郑西高铁、西安地铁等有代表性的工程项目。近年来，传统勘察设计企业也在向综合性工程公司转型，我院代表性项目就是以EPC工程总承包模式建造了广西桂林资兴高速公路项目，总长83公里，投资额94亿元。如何识别和防范此类项目的财务风险是决定EPC工程总承包项目成败的关键。 二、EPC总承包项目财务风险 （一）合同签约阶段风险 项目招投标阶段，会受到主客观因素的影响作用，通常在项目预算编制及报价过程中没有财务人员的参与，项目招标人员则在中标目的下盲目压低价格，没有全面综合考虑原材料上涨、融资成本上升以及市场利率上升等相关因素的影响。EPC总承包合同通常是总价固定合同，一旦出现原材料价格上涨或者征地拆迁上涨等相应因素影响的时候，则会直接影响公司的项目利润，严重会出现亏损。 在进行项目签约过程中，虽然从法律角度来看合同双方地位平等，但是实际并不平等，相对来讲业主地位则比较强势，不管是项目付款进度以及方式，还是合同价格调整以及违约赔偿等等，业主均可以基于自身利益考虑，选择相应的方式，对于总承包商的资金实力以及项目管理能力则具有较高要求。在项目实际施工及运营中，则经常会出现总承包商垫资情况，从而提高了总承包商的成本风险，严重的时候如果业主对实物工作量没有认可，则会直接对项目成本显著提升，减少公司经济利润。 （二）项目施工阶段风险 首先，在施工分包招标中，总承包商如果没有依照规范要求，合理评估分包商的财务能力以及生产能力等；分包商财务能力及生产能力等评价过程中没有专业财务人员的参与。以上相关因素则均会导致评标工作变成一种形式，一旦在合同执行过程中出现生产能力不足、分包商资金不足或者项目工程进度慢等问题，则会对总承包商的项目履行能力产生直接影响，严重则需要指出大量的资金赔偿。 其次，EPC 项目整个过程中不但投资大同时建设周期比较长，在施工中如果出现设计漏项、设计重大变更、工程质量问题或者工程款拖欠等相关问题，则会直接导致出现工程延期，存在较大违约风险。 最后，EPC 项目的预算管理流程不够规范，绩效考评制度不完善以及预算执行能力差等问题，则会直接导致预算流于形式，对其项目成本无法控制。 （三）项目资金管理风险 一方面，EPC项目由于自身特性，在其机构设置过程中也具有临时性，为能够显著降低成本，机构人员配置也是最大化精简，大多采用得失一人多岗、不相容职务也经常出现同一人担任，因此也就容易出现舞弊问题。 另一方面，因为受到客观条件的限制作用，在EPC总承包项目实施过程中，资金管理制度不够完善，无法实现项目收入、支出和完工进度的有效一致，因此在项目资金需求角度不确定性较大，则容易出现一个环节资金盈余另一个环节资金短缺，出现资源浪费问题，从而提升项目的建设成本。 （四）项目竣工结算阶段风险 通常在EPC总承包项目完工结束后，业主需要将合同中工程款总额的90%全部支付，竣工结束支付5%，业主方压5%工程款，作为工程项目的质量保障金，工程质保期结束后则可以全部支付工程款。但是在实际情况中，通常存在各种因素影响工程竣工验收、质保期延长等情况，总承包商在工程尾款收取过程中难度较大，因此容易出现资金回笼难问题。而且随着时间的延长，会出现业主名称变更或者主体撤销，后任业主对于之前的债务不承认的情况，总承包商为确保和业主良好，不得不放弃尾款追索，出现坏账，直接影响公司利润。 三、EPC总承包项目内控评价测试底稿 为更好防范EPC总（下转234页）（上接227页）承包项目财务风险，可以根据下列内控评价测试底稿对该类项目进风险识别和提出应对措施。 四、EPC总承包项目财务风险应对及内控建议 一是建立合同会签制度。财务人员应从项目招投标阶段就提早介入，在合同报价和签约阶段提供合理化建议，降低合同报价和税负上升等风险。 二是建立重大资金支付审批制度。资金支付申请由相关部门发起，计划合约部、财务部审核，项目经理审批后方能支付。财务部门把握以收定支，收大于支的原则，通过层层审核还能防范资金管理中的漏洞。 三是建立有效的全面预算管理制度。可按设计、采购、施工及其他因素制定出相应的预算方案，依照月、季、年编制相应的滚动手指预算方案，严格依照预算方案进行资金支付，一旦出现超预算事项则必须进行审批，确保净现金流持续为正，保证项目的成功运行。 （作者单位：中铁第一勘察设计院集团有限公司） （责任编辑：赵媛） 本文来源：https://www.dywdw.cn/d517e779f142336c1eb91a37f111f18583d00c1b.html
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2023-01-15
