【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《中级财务会计总结-投资(上)》，欢迎阅读！
一、 持有至到期投资 (一) 确认条件： 1、 到期日固定，回收金额固定或确定 2、 有意愿和能力持有某证券至到期日 (二) 取得分录： 借：持有至到期投资（债券面值） 持有至到期投资——利息调整（公允价值+相关费用-债券面值） 应收股利/应收利息（垫付的） 贷：银行存款 (三) 实际利率法之后续计量 1、 利息计提日 借：应收利息（票面利息） 贷：投资收益（实际利率*摊余成本） 持有至到期投资——利息调整 二、 交易性金融资产 (一) 目的：从价格的短期变动中获得利益 (二) 取得分录： 借：交易性金融资产——成本 投资收益（相关交易费用） 应收股利（已宣告但未发放的股利，银行存款中包含这部分垫付的） 应收利息（同上为垫付的） 贷：银行存款 (三) 宣告发放股利 借：应收利息/应收股利 贷：投资收益 (四) 期末公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (五) 处置 1、 结转账面成本借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 2、 确认未实现收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 三、 可供出售金融资产 (一) 目的：持有意图不确定，根据市场变化及企业需要才确定是否出售 (二) 可供出售的权益性投资 1、 取得：不涉及利息自然不会涉及利息调整账户，费用全计入成本 借：可供出售金融资产（公允价值+相关费用） 应收利息/应收股利（已垫付） 贷：银行存款 2、 期末公允价值变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动(有可能在贷方) 贷：其他综合收益（一时不出售，不能计入当期损益） (三) 可供出售的债券投资 1、 取得 借：可供出售金融资产（债券面值） 可供出售金融资产——利息调整（公允价值+相关费用-债券面值） 应收股利/应收利息（垫付的） 贷：银行存款 2、 实际利率法之后续计量 借：应收利息（票面利息） 贷：投资收益（实际利率*摊余成本） 可供出售金融资产——利息调整 3、 期末计价（公允价值产生变动） 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 4、 处置 借：银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 可供出售金融资产——利息调整 可供出售金融资产——公允价值变动 投资收益 借：其他综合收益 贷：投资收益 本文来源：https://www.dywdw.cn/db630198b8f3f90f76c66137ee06eff9aef849e1.html
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2023-02-19
