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编制“合并报表”的操作步骤(beidadongao) 步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：库存 固定资产 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 贷：投资收益 借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 贷：资本公积--明细科目 步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 A、对于内部卖的存货 第一年： 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 贷：存货 第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润 贷：营业成本（金额不变） B、对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 C、对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 D、顺流时 借：营业收入（卖价） 贷：营业成本（买价） 贷：存货（差额） 逆流时： 借：长投（未实现交易*母%） 贷：存货 此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 E、有内部债券投资时 借：应付债券（期末摊余成本） 贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 借：投资收益（期初摊余成本*实%） 贷：财务费用 借：应付利息（面值*票%） 贷：应收利息 步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 借：股本（子公司年末数） 资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） 商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 步骤五：将投资收益抵销 借：投资收益（调整后净利润*母%） 少数股东损益（调整后净利润*子%） 未分配利润--年初（抄上年） 贷：提取盈余公积（本年提取数） 向所有者（或股东）分配 未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 本文来源：https://www.dywdw.cn/ecb92255b4360b4c2e3f5727a5e9856a561226c6.html
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2023-04-12
