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论述题 1.审计人员审查银行存款时既要取得银行对账单，又要检查银行存款余额调节表，试述这样做的理由。 (1)确认银行存款的实有数； (2)客户欠银行的贷款； (3)可以了解贷款业务的抵押物情况； (4)可以帮助发现未达账项； (5)可以发现日记账或对账单中存在的错弊。 2.试述库存现金审计实质性程序的主要内容。 (1)核对现金日记账与总账的余额是否相符 ； (2)盘点库存现金； (3)检查现金收付业务的真实性、合法性； (4)检查现金收付业务的正确截止日； (5)检查现金是否在资产负债表上恰当披露。 3.试述应收账款实质性测试的要点。 ⑴取得应收账款明细表。 ⑵编制或取得应收账款账龄分析表。 ⑶发函询证应收账款。 ⑷请被审计单位协助。 ⑸检查未函证应收账款。 ⑹检查坏账的确认和处理。 ⑺抽查有无不属于结算业务的债权。 ⑻分析应收明细账余额。 ⑼审查坏账准备和提取与使用。 ⑽检查应收账款与坏账准备在资产负债表上是否已恰当披露。 4.举例说明被审计单位在固定资产采购、减少以及计提折旧、修理等方面的易出现的问题。（至少例举5种问题） (1)混淆固定资产确认界限。 (2)固定资产种类划分不清。 (3)盲目购进固定资产。 (4)固定资产计价不准。 (5)财务处理错弊。 (6)任意变动已入账固定资产。 (7)累计折旧计提计算错误。 (8)累计折旧账务处理混乱。 5.负债的审计主要是审查负债的低估或漏列，试述审查未入账的负债的方法。 答：⑴查会议记录。 ⑵索取债务声明书。 ⑶向客户律师询问。 ⑷审阅客户与供货商之间的信件以及签订的合同等。 ⑸查资产负债表日前后的购货发票。 ⑹查暂估料款。 ⑺查资产负债表日后的一段时间的付款记录。 6.审计人员在讨论对某公司所有者权益审计时，有如下两种不同观点: (1)甲审计人员认为：所有者权益一般金额较大，因此在对其审计时应多安排审计人员和时间，重点审查。 (2)乙审计人员认为：根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，在已经进行资产审计和负债审计后，就能验证所有者权益的金额，因此没有必要再对所有者权益进行审查。 你认为他们的看法对吗为什么 答.甲乙审计人员的观点均不正确。 (1)虽然所有者权益一般金额较大，但是一般对其只需重点审查本年增减变动的业务，而所有者权益具有增减变动次数少的特点，因此对其审计较为省时省力。 (2)虽然根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，在进行资产审计和负债审计后可验证所有者权益的金额，但是对所有者权益更加侧重合法性的审计。 7.试述主营业务收入执行分析性程序的方法。 答.(1)将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。 (2)比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。 (3)计算本期重要产品插的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。 (4)计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。 本文来源：https://www.dywdw.cn/ef872ea230b765ce0508763231126edb6e1a7623.html
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2022-04-15
