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第三节记账凭证的填制和审核 教学内容： 记账凭证的填制和审核。 教学目标： 要求学牛掌握记账凭证的填制和审核方法。 了解会计凭证的传递与保管。 教学难点及重点： 记账凭证的填制与审核。 教学方法： 分析、讲授与学生动手实践相结合；同时运用多媒体课件进行演示。 教具准备： 会计报销用的有关凭证（发票、车票等）、通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。 课时安排：理论2课时、实验课时4课时。 导入新课： 首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生认识并理解记账凭证是会 计实务中进行会计核算必不可少。 新课讲授： 一、 记账凭证的基木内容（重点） 1、 填制单位的名称； 2、 记账凭证的名称； 3、 记账凭证的编号； 4、 填制凭证的日期； 5、 经济业务的内容摘要； 6、 会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方向和金额； 7、 所附原始凭证的张数； 8、 制证、审核、记账、会计主管等人员的签章，收款凭证和付款凭证还应山出纳人员签名或盖 章。 二、 记账凭证的编制方法（重点） （一）专用记账凭证的编制方法 专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，不同的记账方法下其格式不同，现按借贷 记账的要求介绍其填制方法。 1、 收款凭证的填制方法。 收款凭证是川來记录货币资金收款业务的凭证，它是rti出纳人员根据审核无i吴的原始凭证收款 后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目， 应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科冃，应填列与“现金”或“银行存款” 相对应的科口。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出 纳及制单处签名或盖章。 2、 付款凭证的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据审核无谋的原始凭证付款 后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科 目，应是 “现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行 存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张 数。并在出纳及制单处签名或盖章。 注：现金与银行存款Z间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款 凭证。 3、转账凭证的填制方法。 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的 转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借 方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额” 栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原 始凭证的张数。 （二） 通用记账凭证的编制 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济 业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证 是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计 人员根据市核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在 凭证内，借方在先，贷方在后。将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金 额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写 所附原始凭证的张数。 （三） 单式记账凭证的填制方法 单式记账凭证按一项济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每-•张记账凭证 中只登记一个会计科忖。单式记账凭证为单独反映每项经济业务所涉及的会计科目及对应关系，又 分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。 在借项记账凭证和贷项记账凭证中所列示的对应总账科冃只起参考作用，不作为登记账簿的依 据。 三、记账凭证的填制要求 （一） 记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，乂是登记账簿的重要依据，必须针对不同 性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏填或错填。 （二） 必须按照会计制度统一规定的会计科冃，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证 核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，应编制简单分录或复合分录，以便 从账户对应关系屮反映经济业务的情况。 （三） 填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原 始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。 记账凭证在一个刀内应当连续编号，以便查核。在使川通用凭证时，可按经济业务发生的顺序 编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”。即按凭证类别顺序编号。 也可采用：“双重编号法”。即按总字顺序编号与按类别顺序编号相结合。一笔经济业务，需要编 制多张记账凭证时可采用“分数编号法”，在使用单式记账凭证时，也可采用“分数编号法”。 （四） 记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的口期填写；转账凭证原则上应按收 到原始凭证的口期填写。如果一份转账凭证依据不同LI期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证U 期填写。在月终时，有些转账业务耍等到下刀初方可填制转账凭证时，也可按刀末的日期填写。 （五） 记账赁证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记 账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件xx张，见第xx号记账凭证”。如果原 始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始 凭证。 （六） 在采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现 金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉 及转账业务，填制转账凭证。但是涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证， 以免重复记账。如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。 对于从银行提取现金的经济业务，只填制一张“银行存款”付款凭证。 本文来源：https://www.dywdw.cn/268249fe30d4b14e852458fb770bf78a65293a66.html
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2022-11-02
