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高质量的内部审计报告应该符合的8个原则 绝大部分内部审计师都应该学过会计学，无论是在大学里学习的，还是通过自学学习的。尽管内部审计早已不是单纯的财务审计或者会计报表审计了，但是会计学里的一些基本原则，仍然对于内部审计有很大的指导意义。越是看似简单的原则，我们越容易忘记，从而也就容易在这些原则上犯错误，而自己毫无察觉。 很多审计人员在撰写或编制内部审计报告时，常常犯这样或那样的错误，即使被一而再，再而三地指出，但过段时间，仍然会犯。 抛开所谓的报告编制或撰写技巧，随便打开一本会计学教材或者企业会计准则，看看会计信息质量要求应该遵守的8项原则，就基本够用了。审计人员撰写或编制完审计报告，对照这8项原则，如何符合，那基本就是一篇合格的审计报告了。 一、可靠性 审计报告要以依据或证据说话。审计报告上的每一个数据都要有来源和出处，都要经过审计人员的确认。第一，审计人员应该以实际发生经济事项为评价对象，而不是对未来趋势的判断作为评价。第二，审计人员应该以全面的事实为依据对经济事项进行评价，而不能因为一些非决定因素而对经济事项持否定态度。第三，审计人员的态度应该保持中立，而不能因为外部因素，尤其是上级领导的态度，而发生偏好或偏见。 二、相关性 审计报告的上所有信息都应该跟相应的审计结论和评价相关，不能放入无关信息。第一，审计报告上的信息应该有助于阅读者的理解，不相关的信息就应该舍弃，不能因为多余的信息而干扰阅读者的理解。审计报告不是审计底稿，也不是暗示审计人员“苦劳”的载体。第二，审计报告应该与企业的战略或经营目标相关，不然阅读者，尤其是管理层不会特别关心。第三，审计报告可以作为管理层的决策支持。 三、可理解性 内部审计是一项综合性的工作，涉及销售、运营、IT、财务、法律、人事等多方面的领域，因此审计报告也会涉及多方面的专业知识。同时，内部审计本身也会有很多的专业术语。所以，第一，审计报告在不影响准确性的前提下，尽可能地用大多数阅读者可以读懂的词语来表达，减少晦涩的术语。第二，在找不到通俗语言表达的情况下，可以适当地增加注释或者解释的语句。 四、可比性 同一个被审计单位在不同时期的经济事项，或者不同被审计单位的同一经济事项，应该使用相同的评价标准，不能因为不同的审计人员或审计团队，而存在评价的差异。第一，评价标准和判断依据应该保持一贯性，不能因为审计人员的喜好或习惯而存在差异。第二，即使因为制度、政策变化而使评价标准发生变化，也应该在审计报告中给予适当的说明。 五、实质重于形式 审计报告的作用是让阅读者对审计对象有正确的认识，而不能因为形式上的内容而发生认识偏差。第一，经济事项的实质是核心，形式是要件。例如，尽管一些违规问题的金额很小，对企业正常经营的影响也可以忽略，但是反映出内控的严重缺失，如果不及时揭示，就可能存在极大的风险隐患，这种情况下，审计人员就应该在审计报告上对内控问题指出来。再例如，一些非故意的操作错误，能够及时改正，且不产生不良影响，就不应该被扣上违反什么法律制度的大帽子。第二，对什么是实质，什么是形式，需要审计人员的职业判断，这要结合企业的实际情况，具体问题具体分析。 六、重要性 审计报告反映的信息应该反映审计对象的主要状况，如经营成果、财务状况、风控状况等。例如，经济责任审计报告所列示的信息应该 本文来源：https://www.dywdw.cn/37077d4e01768e9951e79b89680203d8ce2f6a16.html
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2023-08-13
