【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《审计意见》，欢迎阅读！
审计意见 （1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。 (2）发表带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。 (3）发表否定意见。因为对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏逆转。 (4）发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。5）发表带强调事项段的无保留意见。如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。 （5）发表无保留意见。因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整。 (6）无法表示意见：存货金额重大，占总资产50%，因为审计程序的实施受到限制，审计师不能获得审计证据。鉴于该科目金额重大，它将影响整个会计报表的真实性和公允性。 ABCD 1）一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 针甲的具体情况，马云应选择以下债务人作为函证对象： B 账龄接近6年，未收回，也未注销，多年无往来，很可能有纠纷 C 控股股东属于重要的关联方E 期末余额虽小，全年交易额很大，属于往来频繁重要的客户 F应收余额超过应收账款的重要性水平 （2） 对于其他情况不明的尚未收到回函的应收账款，注会应当再发询证函，若还是收不到回函就执行替代程序，如检查与销售有关的文件，包括销售合同，订单等以验证应收账款的真实性 （3）原因可能是由于：1，双方登记入账的时间不同；2.一方或双方记账错误；3被审计单位的舞弊行为。如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。对未函证应收账款实施替代审计程序:由于注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，对下面三种情况：①未函证应收账款；②没回函的积极式函证；③对回函结果不满意。应采用替代程序，以验证这些应收账款的真实性：注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 出纳 1、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离； 2、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行； 3、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成； 4、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制 5、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。 6 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。 7．应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督 一、审计：审计是由专职机构和人员根据授权或接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查、鉴证，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 二、审计工作底稿：审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 三、审计分析法： 1.比较分析法，是通过某一份会计报表中的某一项目与既定标准的比较，来获取审计证据的一种审计方法。 2.比率分析法，是指通过某一份会计报表中的某一项目同其相关的另一项目相比得出的相对数进行分析比较，以获取审计证据的一种方法。 3.平衡分析法，是指审计人员利用会计平衡原理，对某些项目或数据的相互平衡关系进行分析比较，以获取审计证据的一种审计方法。 4.趋势分析法，是指审计人员分析被审计单位的某些经济指标在一段较长时期美的发展趋势，以获取审计证据的一种审计方法。 5.账户分析法，是指利用账户之间的对应关系分析会计记录有无差错，是否适当，以获取审计证据的一种方法。 6.账龄分析法，是指根据应收、应付款项挂账期限的长短，确定企业资产、负债是否存在的一种技术方法。 四、审计风险：是指被审计事项存在重大的错报事项，而未能在审计意见中披露。 五、在何种情况下注册会计师应出具无保留意见审计报告？ 1.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 六、审计准则:是执行审计工作时应该遵循的行为规范，也是对审计机构和审计人员自身素质及其工作质量的要求 七、审计证据:是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。 八、审计工作底稿三级复核制度 审计工作底稿三级复核制度，就是会计师事务所制定的以项目经理、部门经理和主任会计师为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 项目经理复核是第一级复核，对下属形成的审计工作底稿发现问题，并督促审计人员及时修改完善。 部门经理是第二级复核，对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。 主任会计师复核为最后一级复核，既是项目经理、部门经理二级复核的再监督，也是对整个审计工作质量的最后把关。 本文来源：https://www.dywdw.cn/389c07b702768e9950e73850.html
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2023-08-12
