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浅谈如何加强企业财务内部稽核工作 摘要 企业内部财务稽核工作是防范财务风险，监督会计行为，纠正会计差错，规范财务管理，实现可持续发展的重要手段，是强化财务内部控制的一项专项工作，是对财务管理和经营管理的全过程审核，是对经营事项进行自我诊断、自我分析、自我评价、自我完善的过程。 关键词 重要意义 工作现状及其存在的问题 重点和范围 做好内部稽核工作 一、财务内部稽核的重要意义 财务内部稽核，就是由指定的会计人员依照相关的法律、法规以及内部制度，对单位的会计核算、经济行为、财务管理等进行的财务稽查和复核。财务内部稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我监督，主动防范的手段。建立会计机构内部稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。财务内部稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。《会计法》第三十七条规定“ 会计机构内部应当建立稽核制度”。 《会计基础工作规范》第九十条也明确了“ 各单位应当建立稽核制度。财务内部稽核的实施，可以降低单位核算工作的纰漏，及时发现潜在的风险，落实企业内部制度，对提高提高企业经济效益具有重要的意义。 二、目前财务内部稽核工作现状及其存在的问题 目前企业财务内部稽核工作普遍不能达到加强监督与内部控的目的，主要表现在以下几个方面： （一）、财务内部稽核流于形式 现在个别企业对财务内部稽核工作的重要性认识不足，虽然建立了财务内部稽核制度、设置了稽核岗位也配备了稽核人员，但对稽核工作未发挥作用，形同虚设，稽核工作只是流于形式。 （二）、财务内部稽核的范围和内容有局限性 财务内部稽核工作的职责是纠弊改错、预防和制约职务违法。但是在实践工作中虽说稽核了，但只是查查凭证、做做记录，检查的内容不全面，范围窄。比如采购环节、招标环节、大修更改的概预算、验工计价、合同的管理等从未涉足，致使稽核工作不到位，容易出现纰漏。 （三）、稽核方法单一，稽核工作滞后 稽核工作往往是事后进行，造成错误的经济业务形成事实后无法弥补。稽核复查只是单存检查票据，没有对经济事项的过程进行全方位跟踪核查。 三、财务内部稽核重点和范围 内部稽核的重点是监督检查企业经济核算，确保会计信息真实性，重点对原始凭证进行审核、复核。主要包括以下内容：一是真实性审核:审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实、涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实、准确。二是对完整性审核，审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全。需入库的物品，发票和物品是否经过仓库保管员验证并附有入库单，不需入库的物品，原始凭证背面是否有经办人、使用人和批准人的签名。三是合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家法律法规、统一的会计制度和本单位的内部规定。 内部稽核的重点是防范资金风险，确保资金的安全完整。 内部稽核的范围，创造性的开展稽核管理。 四、如何有效地做好内部稽核工作，应做好以下几方面 （一）、建立行之有效的内部稽核制度，按制度规范会计工作 财务内部稽核制度是加强财务管理，防范财务风险的重要手段，开展内部稽核工作能及时发现日常工作的错误与舞弊行为，及时纠正偏差，防止重大舞弊案件的发生，可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。 1.明确内部稽核的原则：建立岗位责任制，明确专职分工，实行帐、钱、物分人分管和相互制约的原则；建立业务处理复合制度，每项业务要有两人以上人员签署认可，作到业务手续程序化，制度化；建立健全凭证流程体系，单据凭证必须连续编号，顺序控制。 2.明确内部稽核程序：收付款凭证要出纳初审，决算二审，主任三审。 3. 内部稽核的内容：库存现金出纳员清点，决算会计员复核，财务主任审核，确认无误后，填写现金检查记录。 （二）、加强会计基础工作，规范会计行为 1.加强对会计凭证的审核，做到十项内容必看。一看原始凭证内容是否齐全完整，如抬头、数量、金额、单价、印章等。二看发票的真实性，可以通过网络认证。三看发票的经济业务内容是否合法。四看发票报销手续是否齐全、自制的原始凭证是否经负责人签认，内容是否超出报销范围和开支标准。五看银行付款凭证所付支票根金额和收款单位名称与银行回单内容是否齐全一致。六看审批权限是否超范围。七看收支款项是否按预算执行，是否足额入账。八看会计科目、子目、细目有无误用。九看摘要是否规范，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确，借贷方数字是否相符，应加盖的戳记、编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全，会计分录是否正确，金额是否正确。十看会计凭证的传递是否及时，保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记账。 2.加强对资金流向的监控，防范资金风险。检查库存现金或随到随查，支票签发数额与银行存款账卡是否相符，未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销手续。现金是否存放库内，有无库存现金以单据抵充的现象、托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并核对有关账表、凭证、单据，检查库存除查点数目、核对账簿外，还应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清，保险柜锁匙及密码的掌握是否安全，保险柜放置位置是否适当，汇出汇款寄回的收据是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款，内部往来账是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管，现金日记账的记载是否与银行存款相符。大额资金的支出，是否执行集体联签。 3．加强对工资核算的稽核，做好预防防范。工资的审查和复核应作为稽核工作的重点，因为资金支出数额较大，变动频繁，由于稽核制度不落实，加上管理的簿弱，往往给少数经办人造成可乘之机，对调出、死亡、退休职工等工资库不做减少，更改工资卡号继续向银行卡打款，自己冒领，造成违法犯罪，给企业造成经济损失。 4．加强对合同的审核与检查，增强合同防范意识，保障经济业务的真实、合法、合规。 (三)事前审核，事中跟踪，事后控制是加强内部稽核的重要手段 为实现对会计事项的实时控制，应建立一套计较严谨、科学的固定化会计业务处理流程图，流程图清晰、明了作业程序、经济业务内容、明确责任。使各岗位了解工作范围、职责、清楚会计处理流程。 （四）、配备高素质的稽核人员，提升稽核能力。 稽核人员必须坚持原则，具备过硬的业务能力，要熟悉各类法规，熟练运用现代会计专业知识和计算机核算技术等技能，懂预算，懂核算，懂账理，不断提升创新能力，只有复合型会计，才能适应今后发展和工作要求，才能规范财务管理，提高资金管理水平和使用效益。 总之，准确可靠的会计信息是企业评价过去，控制现在，把握未来的重要条件，完善内部稽核可以使企业的会计活动得到事前控制，同时还可以有效地防止各种舞弊行为，保证财产物资的安全完整，有效地提高财务管理水平。只有按照《会计法》和《企业会计基础规范》的要求，根据企业内部稽核制度认真做好内部稽核工作，才能充分发挥内部稽核的作用，进一步企业提高财务管理水平。 本文来源：https://www.dywdw.cn/44f6e5c01511cc7931b765ce05087632301274cb.html
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2023-01-10
