【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《关于错误和失败的研究报告》，欢迎阅读！
关于错误和失败的研究报告 1.1 研究背景及意义 当前，我国的市场经济体制日趋于完善，加之经济全球化的深入推进让国内市场越来越多的参与到国际竞争当中，资本市场的进一步发展对信息质量提出了更高的要求。为适应时代要求，从中央到各部门到各行政执法机关都对资本市场的有序运行采取了一系列的措施。2016 年，党的十八届六中全会召开后，确定了对资本市场的从严监管、全面监管；同年，中国证监会首次对审计机构开展专项执法活动；财政部也于 2016 年底应势颁布了 12 项审计准则。 面对如此高压的资本市场监管环境，近些年我国审计失败案例却频繁发生，无论是首次进军资本市场的天丰节能、新大地、天能科技、万福生科、绿大地等案例，还是涉及重大资产重组的康华农业、福建金森等案例，更有众多的年报审计失败案例。这些审计失败案例严重干扰了资本市场经济的正常运转，并动摇投资者对资本市场的信心。审计失败一方面会严重影响到被审计单位的正常运营与持续发展，还会让社会与大众广泛质疑参与审计工作的审计人员的职业道德和胜任能力，严重的还会导致事务所面临诉讼和巨额赔偿，甚至破产。 鉴于此，本文选取了证监会于 2007-2018 年期间发布的 47 份审计失败公告作为案例，从数据统计出发得出审计失败的特征，进一步将特征归纳为四个主要影响因素，并提出相对应的控制策略，以期能够为降低审计失败发生的可能性提供一些思路，为促进审计行业的健康发展和资本市场的稳健发展做出一点贡献 1.2 文献综述 当前，在审计失败的问题上，国内外学者进行了较为深入、广泛的研究，且从多个角度提出了不同的意见与观点。 1.2.1 国外研究文献综述 1.2.1.1 关于审计失败原因的相关研究 （1）注册会计师及会计师事务所方面 Filex.Pome（1990）指出，事务所缺乏完善的管理制度是引发审计失败发生的最为主要的因素。其主张，在事务所的职员比较有限，所承接的业务量又很大的情况下，一些事务所就会临时聘请那些没有经过专业培训或是缺乏相关工作经验的人员来参与审计工作，这无疑会加大审计风险。 M.S.Beasley（2000）在对美国证监会处分报告进行深入剖析之后指出，没有对审计程序进行科学合理的规划，在获取信息的途径上以询问方式为主并将这些信息作为审计证据，对被审计单位的内部控制依赖程度比较高等是注册会计师审计失败的主要原因。 Selby 与 Daniel（2009）指出，致使审计失败发生的原因主要是审计人员在判断被审计单位的内部控制有何问题时会受到不相关的内控制度的干扰，同时对内控的工作量没有能够形成准确、充分的认识，随后做出了不正确的、有失偏颇的相关内控形成的判断。 （2）被审计单位方面 Shaw 等（1995）指出，越来越多的企业经过重组之后所形成的公司结构较之以往要复杂许多，由此所带来的关联方交易关系纵横交错，这是审计失败发生的一大因素。 Beasley（1998）对存在财务舞弊的上市公司做了深入剖析。通过研究表明，这些公司的公司治理结构还不够完善，这主要表现在董事会总人数当中的内部董事占比过高。 Albrecht S（2005）对审计诉讼案件进行了统计分析。最终结果显示，存在重大财务危机或已经破产的客户占比将近 50%。 第 2 章 审计失败的相关概念和理论分析 2.1 审计失败定义及相关概念 2.1.1 审计失败定义 当前，学界在界定审计失败方面的主流观点有两种。首先，从广义层面来分析的话，注册会计师无法察觉或故意隐瞒企业财务报表当中的重大错误或是漏报情况，导致其所发表的审计意见不符合实际情况，这就是审计失败，属于结果论的说法。其次，就狭义层面而言，注册会计师没有严格遵守审计准则进而导致审计意见出现错误，这属于过程论的观点。 从审计人员的角度而言，根据当前现状和审计人员的能力，指出其未遵守审计准则而发生的审计失败，这是狭义观点。站在社会层面上来看，审计的服务对象是相关利益者，这就要求审计结果必须要满足相关利益者的要求，否则就定义为审计失败，这与审计师有没有遵循审计准则没有关系，这属于广义层面上的看法。 本文认为审计是一个持续性的过程，因此更多考虑过程来评价审计失败与否。另外，审计准则的作用在于对审计师的审计行为进行指导，并衡量审计师在审计过程当中有没有出现不当或是失败的行为。受多方面因素的影响，即便审计师严格遵守审计准则要求来开展审计活动，但因审计的时间、成本以及被审计单位的有意隐瞒等因素的影响，审计师并非每次都能够察觉被审计单位所的漏报或是错报情况。为此，本文认为，狭义层面上的审计失败和实际情况更相符。 本文来源：https://www.dywdw.cn/4f25c52eb91aa8114431b90d6c85ec3a86c28b42.html
下载此文档
搜索文档
阅读：
文档下载
2022-03-19
