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现代企业财务管理中税收筹划的运用 摘要：现如今，在企业的内部管理工作中，财务管理扮演重要的角色，其地位非常重要，税 收问题是企业日常管理中一个重要的财务问题，是企业财务管理不容忽视的板块。在财务管 理的各个板块中，注重税收的管理和筹划，通过深入理解税收政策，在政策允许的范围内对 企业日常的各项财务活动进行事先筹划和安排，可以降低企业的税收成本，提高企业的整体 利润水平，增加企业的整体估值。本文在论述税收与财务管理的同时，研究税收在财务管理 中的具体应用，并有针对性的提出加强税收筹划活动的具体方案与策略。 关键词：财务管理：税收筹划：策略 一、 概述 现如今，我国经济发展十分迅速，市场竞争十分激烈，想要使利润最大化就要尽可能的降低 成本，而能否有效的降低成本是财务管理的重要工作之一。企业的税负高低对企业的利润影 响很大，税收筹划作为企业财务管理中的重要环节，对于企业控制成本、提升利润具有重大 意义。两者的具体关系如下：税收筹划工作以财务管理工作的终极目标为核心，即企业的价 值最大化，在不与税法抵触的前提下，合理的规划应纳税所得额和纳税期限，可以起到节约 成本的目的。财务管理的另一项重要功能就是财务决策，对于财务决策而言，税收筹划又是 其重点凭据之一，良好的财务决策水平可以提升税收筹划水平，这也进一步证明了税收筹划 在财务管理工作中的重要性，所以，通过合理的税收筹划，降低企业的税负水平和税收成本， 增强企业的市场竞争力和现金流量，提髙企业的盈利水平，从而实现企业的价值最大化，因 此，我们需要完善税收筹划工作，给予其足够的重视度，让企业获得最大的效益。 二、 税收筹划工作的具体应用 (-)税收筹划在筹资决策中的具体应用 筹资工作是企业财务管理工作的第一步，企业通过筹资获取资金，以满足企业生产和经营的 需要,这种财务活动叫筹资。筹资有着各种各样的方式，有投资者宜接现金投入形成的股本， 有银行借款或菲银行金融机构借入的负债资金等。各种方式会产生不同的税收和成本，为了 节约筹资成本，需要我们制左良好的税收筹划方案。企业在不同的发展时期需要选择不同的 筹资方式，例如，在企业盈利水平超过银行贷款利率的情况下，通过银行或非银行金融机构 融资，支付的利息可以税前扣除，这样就增加了企业的净利润，达到产生融资效益的目的。 倘若企业的盈利水平很低，甚至低于银行借款利率，并且，企业的股权非常集中，可以通过 发行股票或直接引进投资者投资的方式筹资，通过这种筹资方式引入权益资金，无需支付资 金利息，虽然对股权有稀释作用，但能继续控股，不至于企业控股权的旁落。如果涉及外汇 融资，也可以通过锁立汇率，规避外汇风险。融资租赁是企业一个十分重要的融资渠道，既 可以获得资金，也可以进行折旧，虽然每月的折旧费用可以计入成本，但融资租赁的利率会 相对较髙，我们可以采取比较分析法，确定采用哪种筹资方式和盈利平衡点，这样既可以达 到筹资的目的，又可以起到节约税收成本的作用，进一步提高了企业的财务管理水平。 (二) 税收筹划在投资决策中的具体应用 根据企业的不同组织形式、地区差异，税收筹划有不同的决策方案。对于投资地点的不同, 相对于传统的税法，国家新制定的税法取消了部分地区的税收优惠条件，只对西部地区这类 发展不好的地区给予优惠，与此同时，大力鼓励髙新企业的发展，对于这类企业给予百分之 十五的优惠企业所得税率，企业可以根据这类国家政策，制泄不同的税收筹划方案以获取最 大利润。投资的方式有直接和间接两种。直接方式让货币资金等经济要素宜接参与到项目活 动中，与企业的流转税息息相关，英优点是投资筹划工作具有很大的操作空间。间接投资形 式是用股票等方法实现投资，涉及各种所得税等相关的条例，其局限性是操作空间比较窄。 所以，企业在选择投资方式时，不但要考虑投资收益，还应该考虑税收影响，选择合适的投 资方式使企业实现利润最大化。 （三） 税收筹划在资金运营中的具体应用 对于一个企业，正常的生产经营流程为：采购、生产、销售。每个环节都有不同的税务讣算 法则。例如，按照中华人民共和国财政部2018年4月4日发布的财税[2018] 32号文件规 立，从2018年5月1日开始，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17% 和11%税率的，税率分别调整为16%. 10%,那么，在供应商能确认收入的前提下，让供应 商在4月底前开具增值税发票，他们按照17%的增值税率开具，企业可以抵扣17%,降低了 采购成本。等到5月1日后开具，他们只能开具16%的增值税票，企业也只能抵扣16%。又 如折旧的税收筹划工作，根据折旧方法和年限的差异，企业的成本往往不同，这便影响到了 税负，而由于其差异，企业往往具有很大的税收筹划空间，目前，企业采取的折旧方法有平 均年限法、年数总和法和双倍余额递减法等，折旧年限不同，每期汁入成本费用的数额也不 同，企业可以根据自己的盈利水平采取不同的折旧方法，一旦确泄，就不能随意更改，选择 合适的折旧方法，各期税前扣除的折旧费用是不同的，缴纳的企业所得税也是不同的，这样 存在一个时间差，企业可以通过递延的方式统筹规划税费。 （四） 税收筹划在利润分配中的具体应用 利润分配问题直接影响到企业的长久稳立发展，也与企业和投资方的税务活动息息相关，税 收筹划在利润分配中涉及亏损弥补的税收筹划。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第 十一条规左："纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补：下一纳税年度的所得不 足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”企业可以根据这项 规定对利润分配进行纳税筹划。 三、 税收筹划在实际工作中的运用举例 A企业目前是盈利企业，每年大约有800万元的净利润，银行账上有现金2000万元，现在 需要建设厂房一栋，资金需求是2000万元；需要购进原材料一批，资金也是2000万元。 资金缺口 2000万元（暂时不考虑其他因素）。资金缺口可以通过银行借款融资，资金成本 6%,现有两种融资方式供选择：1.以补充流动资金方式融资；2.以固左资产投资方式融资。 （-）以补充流动资金方式融资 当年支付银行利息120万元，税前抵扣，企业当年少交的企业所得税为30万元（假设该企 业适用25%的企业所得税）。 （二）以固定资产投资方式融资 当年支付银行利息120万元，固左资产投资借款利息资本化，当年没有税前抵扣，无法少交 30万元的企业所得税。计入固定资产的利息在固左资产达到可使用状态后可以逐年计提折 旧、抵扣企业所得税，但时间较长。从这个例子可以看出，虽然是同样一笔借款业务，以税 收筹划的角度去运作效果是不一样的，当年可以增加30万元的现金净流量。 四、 结语 综上所述，税收问题与企业财务问题息息相关，在如今竞争压力巨大的市场环境下，我们必 须将税收筹划更好的融入企业财务管理的各个环巧，当然，税收筹划以合法合规为基础，并 不是通过随意变更会汁政策和会il•估计，从而达到操纵利润、少交税费的目的，只有合法合 规运作才能更好的提升企业的财务管理水平，提高工作效率，实现企业利润最大化，进而实 现企业价值最大化的目标。 参考文献： ⑴徐丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].当代经济，2014 （04） • [2]常树春.现代企业财务战略的制左与业绩评价研究[D].东北林业大学，2009. 本文来源：https://www.dywdw.cn/7327ec89a617866fb84ae45c3b3567ec112ddc56.html
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2023-01-05
