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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 对农村信用社财务管理工作的思考及建议 作者：张敬辉 来源：《中小企业管理与科技·下旬》2010年第09期 摘要:本文通过对部分省份农村信用社财务管理现状的分析,针对其中存在的问题,提出了完善措施和建议。 关键词:农村信用社 财务管理 建议 0 引言 目前,农村信用社经营规模不断扩大、效益稳步提升、亏损面逐渐缩小,但管理混论的局面依然存在,财务风险仍然很高。究其原因,除了历史因素、客观环境、金融体制等外部因素的制约之外,财务管理工作滞后是一个重要的原因。如何加强农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题。 1 农村信用社财务管理的现状分析 从农村信用社财务管理的现状来看,各省情况参差不齐,部分省份农村信用社与现代财务管理还有很大差距,基本停留在原来传统财务管理模式下,主要表现在以下几个方面: 1.1 人员素质较低,财务管理基础薄弱 由于历史遗留、现有体制等因素的影响,与其他商业银行相比,农村信用社人员素质偏低。历经农业银行、人民银行、银监局信合办等多个不同主管部门管理,大部分经营管理机构分布县城、村镇,员工多来源于当地县、乡、镇,从业人员受教育程度偏低。部分县级联社高管人员不懂管理,没有系统的管理理念和有效地管理措施,只能按部就班的重复原有管理模式,或者机械执行上级的规章制度,未充分认识到财务管理的重要性;具备相应资格的财务管理人员缺乏,很多财务管理岗位人员没有相应从业资格,不具备专业技术知识和财务管理经验,无法充分运用财务管理手段为农村信用社经营提供财务管理支持。 会计信息是财务管理的基础,信用社的会计信息质量较差,使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位,以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控制如同虚设,有的信用社为完成上级任务、出政绩等,不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。 1.2 财务管理分析指标滞后 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 农村信用社虽然已经通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表,进行计算、分析、预测和决策,对信用社筹资管理和资金运用起到了一定的调节和引导作用,但缺乏对财务状况的综合及深入分析,尤其是对一些综合性指标如资产利润率、资产负债率、收入利润率分析不够,导致农村信用社虽然在规模上和总体效益上不断提高,但在资源配置和投入效率上却还不尽合理。如固定资本比率作为固定资产管理的一项主要控制指标,有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势和资金占用风险,但缺乏对单位存款固定资本比率、固定资产利润率等深层次指标的分析,无法合理规范固定资产类别和结构,不能有效提高资产配置效率。 1.3 财务决策能力较弱 目前农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开,事前预测简单,事中控制死板,事后核算粗放。财务预测方法简单,仅仅是在历史数据的基础上估计增长幅度进行数据调整,未修正历史数据的特殊影响因素,没有充分考虑现有外部环境变化、内部资源状况,不能有效估计风险影响因素;经营计划执行过程中,不能根据经营情况的变化进行合理调整,而是强制性完成各项任务指标,违背客观经济规律变化,极易造成资源浪费和经营风险;由于上述两个财务管理环节的累积影响,为了完成各项经营考核任务,财务部门往往成为管理者的最后一颗救命稻草,集中体现在年终财务数据的频繁违规调整上。人为“美化”财务报表数据不但增加了考核成本,甚至使绩效考核流于形式,也为下一经营期的财务预测工作埋下了隐患。财务决策能力弱还体现在对很多经营投入项目缺乏有效投资预测和财务评价,对经营各环节无法进行有效成本效益分析,仅仅通过粗略估计进行主观评价,不能为项目投资和经营考核提供可靠依据。 1.4 财务管理执行力差 体现为有章不循、违章不纠。资产帐实不符,资产管理不到位,如某县联社 “固定资产”账面反映某房屋及其配套设施70.08万元,但该房屋及其配套设施早在三年以前就拍买了,相关产权手续已经办理;逃避绩效考核,虚增利润,如某联社一年少提折旧近200万元;违规开支,乱发津贴,如某县联社年终在其他应收款科目挂账当年应计入营业费用的超标准职工津贴133万元。如此种种问题,财务制度有明确规定却不遵循,检查屡屡发现却不严格处罚和纠改,财务管理混乱也就再所难免了。 2 完善农村信用社财务管理的建议 2.1 提高人员素质,强化财务管理基础工作 加强财务管理培训,提高各级机构人员对财务管理工作重要性和必要性的认识。广泛深入地开展形式多样的财务学习和培训,提高员工的财务管理理论水平和业务素质。财务管理人员必须经过岗前财务管理基础知识培训和电脑操作技能培训,考核合格后方能上岗。各级联社要充分认识素质建设对农村信用社经营发展的重要性,要组织财务管理人员进行形式多样的学习和培训,把财务管理培训作为加强基础工作的一项重要措施,常抓不懈,抓出成效。开展财务管理龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 培训要遵循以下几个原则:一是要有针对性。要根据自身实际,针对薄弱环节,结合人员素质多层次、不平衡等特点,突出培训重点,有针对性地开展培训工作,保证培训到每一个财务管理人员。二是要有实效性。开展每一项培训工作,都要有目标和实施方案,注重实效,切实达到预期的效果。切忌敷衍了事,流于形式。三是经常性。要把财务管理培训作为日常工作的一部分,促进财务管理人员逐步达到原则性强、业务精、知识广、经验多的水平。 2.2 合理确定财务分析指标,建立管理会计信息系统,增强财务决策能力 构建农村信用社财务分析指标体系,效益、风险、发展等综合性指标与存款、贷款、费用等单项指标相结合,月度、季度、年度等短期分析指标与历史长期分析指标相结合,内部分析指标与外部评价指标相结合。强化资源配置和投入产出效率,增强风险控制和分析能力,为农村信用社项目投资和经营规划提供决策意见。 逐步建立管理会计信息系统,引入科学合理的绩效计量方法,合理资金转移定价,量化网点资金使用效能,提高资金使用效率,细化成本核算,通过作业成本计量、分配,将管理、经营费用合理摊至各部门、网点、贷款、存款、客户及帐户,实现网点、部门、人员、业务品种等的效益明细核算,在为经营决策提供信息支持的同时,为全面财务分析提供有效依据。 2.3 构建内控建设体系,加大监督检查力度,强化企业执行力 一是完善内控环境尤其是法人治理结构、人力资源政策,进一步明确机构设置、岗位职责和业务流程,加强风险控制,重视并强化农村信用社文化建设;二是强化风险评估,明确相关风险管理部门,确定风险应对策略;三是严格落实相关控制牵制制度;四是加强沟通协调,强化沟通反馈机制;五是丰富内部监督模式,强化内部监督的效果,日常监督和专项监督相结合,现场检查和非现场检查相结合,提高检查效率和深度。 加强对要害部位、重要岗位的监督检查,加大处罚力度。各县级联社要对重点环节、关键岗位开展经常性、有针对性地合规合法性检查,确保依法合规操作。常规稽核要落到实处,要做到全面不留死角,彻底不留隐患,县级联社稽核员要包干到社,对发现的疑点一定要一查到底,同时要多搞突击检查,防止做表面文章,对检查出来的问题要明确提出整改措施,限期整改,对相关责任人要及时和严肃处理,维护制度的权威性和操作规程的严肃性,坚决改变失之于宽、失之于软的现象。 本文来源：https://www.dywdw.cn/7c1f13ba30126edb6f1aff00bed5b9f3f90f72ce.html
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2023-05-04
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